Пути устойчивого экономически безопасного развития малого предпринимательства в России

В исследовательской работе рассматриваются экономические и организационно-правовые аспекты развития и функционирования малого предпринимательства в России. Актуальность этих вопросов обуславливается ролью предпринимательской деятельности в мобилизации общественных ресурсов с целью удовлетворения потребностей общества, повышения качества жизни, развития творческих и организационных способностей у населения. Таким образом проблемы развития предпринимательства или бизнеса имеют для государства не только экономическую, но и политическую составляющую, поскольку их решение сулит увеличение числа ответственных, экономически грамотных, мотивированных и лояльных системе граждан.

Целью работы является определение путей устойчивого экономически безопасного развития малого предпринимательства в России.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие основные задачи:

- рассмотреть экономические и правовые принципы безопасной деятельности малого предпринимательства;

- исследовать организационные вопросы малого и индивидуального предпринимательства;

- ознакомиться с методами анализа финансовых показателей и снижение внутренних и внешних угроз малому предпринимательству;

- проанализировать вопросы снижения рисков и повышения ответственности предпринимателей за результаты своей деятельности;

- на основе полученных данных разработать проект экономически и финансово-безопасного развития ИП «Юсупов А.Р.».

Объектом исследования является предприятие автора ВКР ИП «Юсупов А.Р.».

Предметом исследования выступают способы экономически безопасного развития.

Методами исследования выступают метод научных абстракций, анализ и синтез, индикативные, статистические, проектные и графические методы.

В основной части работы приводятся экономические, правовые и организационные предпосылки экономически безопасного развития малого предпринимательства в России, критерии и методы анализа финансовых показателей и снижение внутренних и внешних угроз для малого предпринимательства. В качестве объекта приложения полученных теоретических знаний был использован проект экономически безопасной организации собственного микро-бизнеса. То есть практическая значимость ВКР очевидна, потому что основой ее является созданное в 20… году ИП «Юсупов А.Р.».

ВКР выполнена с использованием научных работ следующих авторов: А. Макаров, Н.В. Рассказова, Л.А. Гузикова, А.М. Колесников, В.М. Шепелев,  А.Б. Крутик, А.С. Нешитой.

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Экономически-правовая безопасная деятельность МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

 

1.1 Сущность и функции предпринимательства, в том числе, малого бизнеса и индивидуального предпринимательства

 

Понятие «предпринимательство» появилось в современной России в 90-е годы ХХ в. Это было связано с переходом страны от плановой (социалистической) экономики к рыночной (капиталистической) экономике. Но так как предпринимательство на Западе и в дореволюционной России развивалось поступательно в течение нескольких столетий, то в принципе западные теории предпринимательства были восприняты и в Российской Федерации. Они опираются на идеи Й. Шумпетера, когда предприниматель рассматривался в качестве инноватора. Дальше последовало расширение этого понятия, когда в определение начали включать личные качества предпринимателя и их роль в качестве регулирующего начала в экономической системе. Затем последовало многоуровневое исследование бизнеса, включая крупный, средний и малый бизнес [2, c. 249-252]. Однако некоторые экономисты полагают, что ни в России, ни за рубежом удовлетворительной экономической теории предпринимательства нет [3, c. 68-72]. Автор ВКР, понятно, не согласен с таким подходом. Сильные научные школы имеются даже в городе Самара, например, в Самарском государственном техническом университете, в Самарском государственном экономическом университете. Что касается Й. Шумпетера, то главное, что он сделал для экономики – это признание предпринимательства в качестве четвертого фактора производства, наряду с трудом, капиталом и землей. То есть предпринимательство, как бы берет на себя инициативу соединения труда, капитала и природных ресурсов в единый процесс сферы производства товаров и услуг, выступая в качестве катализатора этого процесса [4, c. 199].  Превращение ресурсов в факторы производства и сферы услуг см. на рисунке 1. Под предпринимательством понимаются особые усилия бизнесменов, направленных на эффективную организацию факторов производства и сферы услуг с целью получения прибыли, на основе умения идти на разумный риск, опираясь на знания и опыт. Одновременно предприниматель может быть собственником капитала и в этом плане он является капиталистом. Чаще всего именно в среднем и малом бизнесе предприниматель одновременно является и собственником, и предпринимателем, и управленцем-менеджером.

Рис. 1. Превращение ресурсов в факторы производства и сферы услуг

 

 

Наиболее типичное и емкое определение предпринимательства, на взгляд автора ВКР, дано в работе американских экономистов Р. Хизрича и М. Питерса: «Предпринимательство – это процесс создания чего-то нового, обладающего ценностью; процесс, поглощающий время и силы, предполагающий принятие на себя финансовой, моральной и социальной ответственности; процесс, приносящий денежный доход и личное удовлетворение достигнутым» [5, с.89]. Достаточно емкое определение предпринимательству дается проф. В.М. Шепелевым. Он считает, что предпринимательство – это «свободное хозяйствование на различных уровнях экономической сферы деятельности (кроме запрещенных законодательными актами), которое осуществляется в целях удовлетворения потребностей конкретных потребителей в товарах (работах, услугах) на основе получения удовлетворяющим потребности хозяйствующим субъектом прибыли (дохода), необходимой для развития предприятия (предпринимательского дела) и обеспечения финансовых обязательств перед бюджетами государственных структур и кредиторами» [6, c. 22].

Исходя из приведенных положений, правомерно утверждать, что предпринимательство является особым, новаторским, антибюрократическим стилем хозяйствования, в основе которого лежит постоянный поиск новых возможностей, ориентация на инновации, умение привлекать и использовать для решения поставленной задачи ресурсы из самых разнообразных источников. Такой подход следовало бы использовать и к малому бизнесу в целях повышения темпов развития нашей страны.

Вот почему во многих странах мира малому бизнесу отводится роль одного из решающих факторов инновационного обновления, стабильного развития и модернизации экономики страны, формирования и увеличения среднего класса [7, c. 51]. Россия в этом смысле не является исключением. Здесь также именно с устойчивым развитием малого предпринимательства государство связывает поддержание оптимальной конкурентоспособности, противодействие монополизму, расширение потребительского спроса, развитие сферы обслуживания населения и вывод страны из экономического кризиса [7, c. 51]. Но опыт многих стран мира показывает нам, что прямая адресная поддержка отдельных предприятий малого бизнеса не всегда оказывается эффективной. Поэтому нужны более гибкие формы государственно-частного партнерства, например, создание различных фондов, агентств и других институтов, которые бы трансформировали функции прямой государственной поддержки в разнообразные услуги. Это могли бы стать юридические, в виду незнания многими предпринимателями азов юриспруденции, информационные, образовательные, рекламные, технологические, сертификационные, содействие участия малых предприятий в различного рода выставках, обмена опытом и т.д. Эти как бы косвенные формы поддержки могли бы быть более эффективными для малого бизнеса, чем прямое участие государства. Примеры такой поддержки малого бизнеса в России имеются. Так, в соответствии с Указом Президента РФ с 2016 г. сформирована государственная корпорация по развитию малого бизнеса. Главная задача данной корпорации сводится к содействию в формировании стабильного и долгосрочного спроса на товары, производимые и предлагаемые малым предпринимательством [7, c. 52]. Несмотря на принятие множества государственных программ поддержки малого бизнеса в России, их эффективность не повышается. В результате чего количество малых предприятий растет, но не достаточными для России темпами (Таблица 1).  

Таблица 1 – Статистика роста малых предприятий в России [7, c. 52]

 

2000 г.

2005г.

2010 г.

2015 г.

2016 г.

2017 г.

2018 г.

Кол-во малых предприятий, тыс. ед.

879,3

979,3

1644,3

2159,6

5671,9

5903,1

6058,2

            

Правда, статистика малых предприятий затруднена тем, что часто пересматриваются критерии отнесения предприятий к малому бизнесу. Так, в 2015-2016 гг. были вновь изменены критерии отнесения предприятий малого бизнеса (Таблица 2). В результате появилось три вида малых предприятий за счет появления микропредприятий. Изменились и количественные критерии отнесения к предприятиям малого бизнеса по количеству сотрудников, по годовому доходу предприятия. Так, годовой доход увеличен для микропредприятий с 60 млн. до 120 млн. руб., малых предприятий – с 400 млн. до 800 млн. руб., средних предприятий до 2 млрд. руб. [8, c. 96].  

Несмотря на рост количественных показателей МСП (Таблица 1), они в России никак не хотят превращаться в качественные показатели, то есть мало способствуют экономическому росту, формированию инновационной экономики и в целом повышению эффективности. По некоторым подсчетам, в России более 20 % малых предприятий являются убыточными. Кроме того, уровень заработной платы здесь занятых работников в два раза меньше, чем в среднем по экономике. Единственной функцией малого бизнеса в России является обеспечение самозанятости населения. Но самозанятость в малом бизнесе она не способна вывести его на международный уровень, потому что многие новые предприниматели здесь чувствуют себя временщиками, они просто пережидают время нахождения в вынужденном отпуске, хотя бы чем-то занимаясь, что-то производя, чем-то торгуя и т.д.

Таблица 2 – Критерии микропредприятий, малых и средних фирм [7, c. 52]

Критерии субъектов МСП

Количество сотрудников

Годовой доход предприятия

Микропредприятие

≤ 15 чел.

≤ 120 млн. руб.

Малое предприятие

16-100 чел.

≤ 800 млн. руб.

Среднее предприятие

101-250 чел.

≤ 2 млрд. руб.

 

В качестве ключевых ориентиров утвержденной в июне 2016 года Стратегии развития малого и среднего предпринимательства в РФ на период до 2030 г. обозначены такие нереальные задачи, но кем они придуманы, не известно. Но разве можно, например, увеличить хозяйственный оборот МСП к 2030 году по сравнению с 2014 годом в 2,5 раза, рост производительности труда в малом бизнесе в 2 раза, возрастание доли занятых до 35 % в общей численности работающего населения? [9].  Цифры настолько утопичны и не реальны, то о них в 2030 году будет стыдно и упоминать.         

Понятно, что предприниматели могут создать под рыночной экономикой целый сектор предприятий сферы производства и услуг. Но предпринимательство – это не просто сложный труд для тех, кто решился на это. Это еще и умение грамотно его вести, изучать передовые формы предпримательства, знать психологию работающих и занятых, иметь способности к предпринимательству и какой-то начальный капитал. Если ничего этого нет у начинающего предпринимателя, то вряд ли стоит заниматься им, получая вместо прибыли одни лишь убытки.      

Рассмотри функции предпринимательства:

·        ресурсная. Идет речь об эффективном использовании как ограниченных, так и воспроизводимых ресурсов. Это могут быть все средства производства и их научные достижения. Также учитывается наличие предпринимательского таланта;

·        общеэкономическая. Она отвечает за поддержание экономической ситуации в стране или определенном регионе;

·        инновационная. Связанная с задействованием в производстве новых идей, а также с выработкой новых факторов и средств в достижении поставленной цели. Она тесно связана с другими функциями предпринимательской деятельности;

·        социальная. Занимает позицию возможности каждой дееспособной личности называться собственником дела. Такой человек должен полностью проявлять индивидуальные таланты и прочие способности;

·        организаторская. Предприниматели могут самостоятельно принимать решения об организации личного дела с внедрением внутрифирменных предпринимательств. Также могут отвечать за предпринимательское управление, за создание определенных предпринимательских структур, а также за изменение стратегий деятельности собственников данной фирмы [10, с. …].

Малый бизнес определяется как деятельность, осуществляемая субъектами рыночной экономики при определенных, установленных законом, государственными органами и другими представительными организациями критериях. Как правило, наиболее общими критериями, на основе которых предприятия относятся к малому бизнесу, является: численность персонала, объем годового дохода, размер уставного капитала, величина активов, объем оборота (прибыли, дохода).

Особенностями малого предпринимательства являются: деятельность в хозяйственной сфере с целью получения прибыли; экономическая свобода; отсутствие жесткой производственной программы, рассчитанной на далекую перспективу; простота менеджмента; инновационный характер; реализация товаров и услуг на рынке; приспособляемость к конъюнктуре рынка.

Предпринимательство в масштабе малого предприятия обладает рядом качественных характеристик:

·        единство права собственности и управления предприятием;

·        обозримость предприятия, т.е. ограниченность его масштабов, которая вызывает особый, личностный характер отношений между хозяином и работником, что позволяет добиваться действительной мотивации работы персонала;

·        относительно небольшие рынки ресурсов и сбыта, не позволяющие фирме оказывать сколько-нибудь серьезное влияние на цены и общий отраслевой объем реализации товара;

·        персонифицированный характер отношений между предпринимателем и клиентами, поскольку малое предприятие рассчитано на обслуживание сравнительно узкого круга потребителей;

·        ключевая роль руководителя в жизни предприятия: он полностью ответственен за результаты хозяйствования, непосредственно включен в производственный процесс и во все, связанное с его организацией;

·        часто семейное ведение дела;

·        характер финансирования. Если крупные предприятия черпают необходимые ресурсы главным образом через фондовые биржи и кредитные механизмы, действующие на рынке капитала, то малые предприятия полагаются на сравнительно небольшие кредиты банков, собственные средства и «неформальный» рынок капиталов (деньги друзей, родственников и т.д.);

·        высокая доля оборотного капитала по сравнению с основным фондом. Если у крупных предприятий соотношение основных фондов к оборотным составляет 80:20, то у малых оно составляет 20:80 [11, c. …].

Предпринимательство, как социальное явление, отражает возможности каждого дееспособного индивидуума быть собственником дела, проявлять с наибольшей отдачей свои индивидуальные способности, творчество; проявляется в формировании нового слоя людей – предприимчивых, тяготеющих к самостоятельной хозяйственно-экономической деятельности, способных создавать собственное дело, преодолевать сопротивление среды и добиваться поставленных целей. При этом оно способствует увеличению численности наемных работников, которые, в свою очередь экономически и социально заинтересованы в устойчивости предпринимательской деятельности. Чем эффективнее функционирует предпринимательская организация, тем устойчивее экономика региона, увеличиваются поступления средств в бюджет и государственные внебюджетные социальные фонды, растет численность рабочих мест, сокращается уровень безработицы, повышается уровень материального положения наемных работников [12, с. 21].

В первой части Гражданского Кодекса РФ дано комплексное определение сущности предпринимательской деятельности, как самостоятельной деятельности, осуществляемой на свой страх и риск, направленной на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Предпринимательство часто характеризуется обязательным наличием инновационного момента – будь то производство нового товара, смена профиля деятельности или основание нового предприятия, новая система управления производством, качеством, внедрение новых методов организации производства или новых технологий.

Основными функциями малого предприятия, прежде всего, являются экономические, определяемые его деятельностью:

·        как работодателя;

·        как производителя продукции и услуг;

·        как катализатора научно-технического прогресса;

·        как налогоплательщика;

·        как агента рыночных отношений.

Также, не менее значимыми функциями, являются и социальные.

Помимо того, что малые предприятия просто дают дополнительные рабочие места, они позволяют многим людям через малые формы предпринимательской деятельности раскрыть и реализовать свой творческий потенциал. Очень часто в малых предприятиях используется труд социально уязвимых групп населения (женщин, учащихся, инвалидов, пенсионеров, беженцев и т.д.), которые не могут найти себе применение на крупных предприятиях. Здесь занятость выполняет чисто социальную функцию.  Малые предприятия являются местом производственного обучения и своеобразным “полигоном” для обкатки молодых кадров. В будущем будет актуализироваться и экологическая функция малого бизнеса, которая уже имеет место в странах с развитой рыночной экономикой.

В заключение скажем, малое и среднее предпринимательство требует более существенной и реальной поддержки со стороны государства. Индивидуальное предпринимательство отличается очень высоким уровнем риска и недостатком специализированного менеджмента. Обычно предприниматель является собственником и выполняет все функции по управлению предприятием (производство, снабжение, сбыт, финансы), что требует универсальных знаний по многим областям производства, а большинству предпринимателей этих знаний явно не хватает. Отсутствие финансовых средств и невозможность привлечь к управлению специалистов-менеджеров приводит к принятию неоптимальных решений. Индивидуальное предпринимательство основано на частной собственности и чаще всего носит характер малого бизнеса. В этом качестве индивидуальное предпринимательство способствует демонополизации экономики, усиливает конкурентные начала. Оно делает экономику более гибкой, способной к быстрой системе саморегулирования без госбюджетных инъекций.

Однако к индивидуальному предпринимательству трудно привлечь большие капиталы вследствие более низкой кредитоспособности по сравнению с коллективными формами предпринимательской деятельности. Поскольку индивидуальный бизнес держится на предпринимательстве одного человека, он прибылен, пока бизнесмен активен, предприимчив, здоров и время жизнедеятельности такого предприятия неопределенно, поэтому кредиторы не всегда охотно идут на долгосрочные финансовые сделки с индивидуальным предпринимателем [13].

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Шленков В.П. Азбука рынка: Словарь-справочник по рыночной экономике. – Самара, СамГТУ, 2003. – 250 с.

2. Плотников Т.А. Инфраструктура поддержки малого бизнеса в России // Бизнес в законе. 2011. № 4. – С. 249 – 252.

3. Рассказова Н.В. Концептуальные проблемы теории предпринимательства и смена экономической парадигмы // Известия Пензенского гос. педагог. ун-та им. В.Г. Белинского. 2008. № 11. – С. 68 -72.

4. Нестеров А.А. Микроэкономика: Учеб. пособие. – Самара, Самар. гос техн. ун-т, 2014. -296 с.

5. Нешитой А.С. Концептуально-методические основы комплексной оценки эффективности предпринимательской деятельности // Финансовый менеджмент. 2015. № 4. – С. 89-96.

6. Основы предпринимательства: Учеб. пособ. / Под ред. В.М. Шепелева. – Самара: Самар. гос. техн. ун-т, 2009. – 411 с.

7. Макаров А. Квазирезультаты и парадоксы «поддержки» малого бизнеса // Экономист. 2017. № 11. – С. 51 – 71.

8. Гузикова Л.А., Колесников А.М. Социальный портрет и экономические результаты российского малого бизнеса // Экономическое возрождение России. 2016. № 4(50). – С. 96-98.

9. Стратегия развития малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации на период до 2030 г. Утверждена распоряжением правительства РФ от 2 июня 2016 г., № 1083-р.

10. Сероштанова А.И. Актуальные проблемы предпринимательской деятельности в Российской Федерации // Наука и образование сегодня. 2018. №12 (35). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/aktualnye-problemy-predprinimatelskoy-deyatelnosti-v-rossiyskoy-federatsii (дата обращения: 18.05.2019). 

11. Завьялов Д.В., Сагинова О.В., Завьялова Н.Б. Проблемы и задачи развития малого и среднего предпринимательства в России // Российское предпринимательство. – 2017. – Том 18. – № 3. – с. 203-214. – doi: 10.18334/rp.18.3.37285.

12. Крутик А.Б., Решетова М.В. Основы предпринимательской деятельности. М.: Академия, 2016. – 320 с.

13. Сулейманова К.Р. Государственное регулирование предпринимательской деятельности: проблемы и тенденции // Российское предпринимательство. – 2015. – Том 16. – № 16. – с. 2587-2598. – doi: 10.18334/rp.16.16.616.

 

1.2 Инновационный характер предпринимательской деятельности как условие ее безопасного развития

 

Предпринимателями являются люди, осуществляющие распоряжение собственными или привлеченными финансовыми средствами посредством направления их в рискованные предприятия с целью извлечения высокой нормы прибыли.

Вкладывая в организацию и развитие предприятия свои собственные идеи, знания и навыки, они по-новому соединяют и комбинируют факторы производства, осуществляя тем самым «реорганизацию экономической жизни на началах большей частно-хозяйственной целесообразности.

Предпринимательская деятельность одновременно связана как с несением риска, так и с осуществлением инноваций, ведущих к более высокому уровню развития производительных сил общества. Следовательно, предприниматели, то есть те социально активные слои, которые своей инициативной деятельностью вносят в общественное бытие созидательную новизну, идя навстречу нынешним и будущим потребностям, и образуют человеческий фактор инновационных процессов в условиях рыночной экономики.

Понятие «инновация» появилось в научных исследованиях в XIX веке и первоначально означало проникновение некоторых элементов одной культуры в другую (обычаев, способов организации жизнедеятельности, в том числе производства).

Исследуя «большие циклы» (на западе их называют «длинные волны»), Н.Д. Кондратьев пришел к выводу, что такие циклы образуются от каждого базового нововведения и представляют собой множество вторичных совершенствующих нововведений. Данная теория позволила увидеть возможность ускоренного преодоления очередного циклического кризиса в экономике посредством внедрения радикальных технико-экономических инноваций.

Жизнь показала, что источником прибыли являются не только изменения цен и экономия на издержках производства и обращения, но и смена выпускаемого изделия. Предприниматели в экономически развитых странах стали реализовывать «инновационную политику», основанную на продуктивных нововведениях, обеспечивающих рынок в соответствии с его конъюнктурой. Инновационная политика современных предприятий базируется на теории маркетинга, уделяющей внимание инновационному механизму, позволяющему перехватить у рынка инициативу в формировании спроса, создавать потребности прежде всего массового покупателя в новых товарах и услугах. Становление «потребительского общества» в экономически развитых странах связано с активным проникновением новшеств в условия и образ жизни населения.

Эффективная инновационная политика требует от предпринимателя умения ориентироваться в имеющихся научных разработках, создания условий для восприимчивости работников предприятия к быстрым непрерывным изменениям, а в необходимых случаях создания собственных исследовательских подразделений с целью организованного объединения разработки новшеств с его испытанием и серийным изготовлением, что позволяет максимально совместить в едином процессе все стадии – генерация идеи, прикладные разработки, производство, сбыт, эксплуатация.

Особую сложность для предпринимателя представляет стадия сбыта новой продукции, то есть передача ее от "донора" (поставщика) "реципиенту" (потребителю). Предприниматель – товаропроизводитель обычно исходит из двух стратегий "вторжения" на рынок новшества: "программированное внедрение", предлагающее, что реципиент приспосабливается к новому товару, и адаптивное внедрение, связанное с изменением последнего в соответствии с требованиями реципиента.

Передача новшества реципиенту часто предполагает обучение его обращению с товаром. Поэтому производители нередко при­нимают на себя не только само обучение, но и расходы, с этим связанные. Одновременно предприниматели осуществляют тренинг собственных агентов-коммивояжеров, развивающий их способность убеждать реципиента, заранее прорабатываются различные ситуационные приемы психодраматического характера, которые могут возникнуть со стороны потенциального заказчика.

От степени распространения новшества (диффузии) зависит прибыльность нововведений, поэтому предприниматель должен учитывать не только экономические и производственные условия, но и культурные и психологические различия потребителей из разных стран и регионов, а также половозрастные особенно реципиентов. Коммерческий успех одного нововведения становится основой для последующих инноваций, тогда как "инновационная боязнь" является следствием предыдущих неудачных нововведений, приводящих к "психологическому барьеру", связанному со страхом потери статуса, банкротства и т.д. Зачастую психологический барьер вызван недостаточной профессиональной квалификацией самого предпринимателя, неумением привлечь к инновационной деятельности работников различных должностных групп эффективно использовать специфику человеческого фактора производства.

Инновации есть результат деятельности по обновлению, то есть преобразованию предыдущей деятельности, приводящему замене одних элементов другими либо дополнению уже имеющихся новыми. При этом подобная деятельность имеет общие закономерности: определяются цели изменения, разрабатывается новшество, испытывается, осваивается производством, распространяется и, наконец, "отмирает", исчерпываясь физически или морально. При преодолении инерции сложившегося порядка почти всегда возникает проблема последствий – ожидаемых, желаемых и вредных.

В условиях интенсивного развития экономики, присущих рыночному хозяйствованию, инновации становятся непрерывными, что требует от предпринимателей профессионализма, специальных знаний и навыков, повышения восприимчивости к назревшим изменениям с тем, чтобы инновационный процесс стал управляемым, поскольку множество изменений возникает стихийно, нецеленаправленно, как непредвиденные следствия из принятых решений, непредсказуемые события и обстоятельства, складывающиеся помимо воли предпринимателя.

Вместе с тем и в управляемом секторе развития не все осуществляется посредством инноваций. Так, постепенное нарастание продукции одного и того же качества либо показателей производственной деятельности не являются инновациями. Последние являются результатом процесса перехода хозяйствующей системы из одного состояния в другое, в ходе которого осуществляются инициируемые и контролируемые изменения, для чего предприниматель осуществляет их планирование, финансирование, материально-техническое обеспечение, соответствующее отношение (заинтересованность) исполнителей, готовит персонал к освоению новшества и др.

При этом необходимо учитывать, что инновационный процесс не будет полностью завершенным, если он остановится на одной из следующих промежуточных стадий:

·        зарождение (осознание потребности и возможности инноваций);

·        освоение (внедрение в производство, эксперимент);

·        диффузия (тиражирование);

·        рутинизация (реализация нововведений в стабильных условиях хозяй­ствования). Примером локально завершенного нововведения явля­ется его реализация в единичном (выставочном) экземпляре. Не является завершенным инновационный процесс, приведший к тому, что приобретенное или разработанное новое оборудование (технология) не используется в постоянном режиме по причине неподготовленности персонала и др., то есть если не достигнута заключительная стадия рутинизации.

Приступая к инновациям, предприниматель должен учитывать комплексную природу нововведений, каждое из которых имеет свои, в том числе социальные аспекты и следствия. Так, автома­тизация производственных процессов не сводится только к мате­риальным компонентам (датчики, компьютеры и др.), но форми­рует новые функции, отношения, предполагает организационно-управленческую реорганизацию. Предметом изменения всегда ста­новятся работники, их положение, статусы, привычки, отношения. "Стрессовые точки", возникающие при осуществлении инноваций, связаны с тем, что платить за них приходится дополнительным напряжением, вызываемым переменами, как самому предпринимателю, так и группам работников, вовлеченным в инновационную деятельность. Задача состоит в том, чтобы из разных организационных групп был создан единый коллектив заинтересованных в конечном результате работников.

В условиях рыночной экономики наглядно проявляется первенство продуктных нововведений, связанных с созданием и предложением нового товара (работы и услуги), над обеспечивающи­ми. Ориентируя производственный персонал на обновление про­дукции, предприниматель одновременно решает вопрос о модернизации материально-технической базы и технологии, совершен­ствовании структур управления, способов материального поощре­ния менеджеров и работников. Акцент на обновление выпускае­мой продукции неизбежно влечет за собой шлейф новых проблем. Кроме того, продуктные изменения одного предприятия часто становятся условием начала инновационных процессов у смежников и контрагентов при свободе выбора поставщиков и зависимости последних от предприятий-потребителей.

По своему инновационному потенциалу нововведения различают на:

·        радикальные (базовые), то есть принципиально новые технологии, виды продукции, методы управления;

·        комбинаторные, предполагающие использование различных сочетаний факторов производства;

·        модифицирующие, связанные с улучшением, дополнением базовых конструкций продукта, принципов и форм хозяйственной деятельности.

Соотношение различных типов нововведений имеет для предпринимателя большое практическое значение при анализе характера развития производственно-хозяйственной деятельности и оценке конкретных потенциальных изменений. Возможности нововведений модифицирующего типа не беспредельны, на определенном этапе хозяйственного развития они уже не в состоянии эффективно поддерживать производственную базу, компенсировать ее прогрессирующую отсталость в условиях обостряющейся конкуренции на внутреннем и внешнем рынках.

Динамика изменения спроса приводит к изменению в распределении доходов, структуры инвестиционного и личного потребления. По мере насыщения спроса происходит изменение характера нововведений – от улучшения функциональных характеристик продукции к технологическим и организационно-управленче­ским изменениям, которые позволяют за счет экономии на из­держках увеличивать величину полезного эффекта уже не на основе роста потребительских свойств, а путем снижения цен, что расширяет спрос за счет включения новых категорий и групп потребителей. Однако по мере насыщения рынка наступает период, при котором дальнейшее тиражирование нововведения становится невозможным без внесения в него радикальных изменений.

Центральной задачей управления процессом нововведений становится поиск радикального сочетания их технологического и экономического потенциала, связанного с предельными возможностями сокращения удельных издержек производства, обращения потребления.

Задержка с осуществлением базовых нововведений чревата стагнацией в определенной сфере деятельности предпринимателя.

Модифицирующие нововведения могут играть и консерватив­ную, тормозящую роль, сглаживая несоответствие условий произ­водства в имеющейся среде, тормозя решительные меры по их радикальному изменению. Мировой опыт показал, что "скрапирование мощностей", избавление от морально устаревшего оборудова­ния при временных потерях более оправдано, чем постоянная его реанимация.

С точки зрения скорости и полноты осуществления нововведений имеют значение следующие различия:

·        замещающие инновации, предполагающие полное вытеснение устаревших способов хозяйствования и технологий;

·        меняющие, связанные с исключением выполнения каких-либо операций, выпуска изделия и не заменяющие их новыми;

·        возвратные, связанные с возвращением к предшествующему порядку после дискредитации новшества, либо выяснения неподготовленности производственных и хозяйственных условий к его эффективной реализации;

·        открывающие средства, не имеющие сопоставимых функциональных предшественников и основанные на фундаментальных изобретениях;

·        ретронововведения, воспроизводящие на новом уровне ра­нее применявшиеся изделия, способы и средства их производства.

Результативность инновационной деятельности определяется степенью эффективности нововведений по сравнению с издержка­ми предпринимателя на их осуществление и реализацию. Следует учитывать, что инновации обычно приносят отсроченный эффект, выявляемый не сразу по их завершению, поэтому затратный способ определения их эффективности не всегда приемлем.

Поэтому полезный экономический эффект радикального ново­введения не может быть достигнут без использования эволюционных нововведений, в том числе у потребителей, что предполагает изменение самого процесса потребления, связанного с повышением уровня квалификации рабочей силы, обеспечением загрузки дорогостоящего оборудования и др. В этом случае эффект новой технологической системы выражается не в снижении удельной цены, а в сокращении единицы совокупной стоимости применения радикальных нововведений по отношению к сумме их полезных свойств.

Появление радикальных нововведений в меньшей степени, чем эволюционных, связано с потребностями рынка, поскольку спрос на них не определен в силу отсутствия в момент их появления рыночных ожиданий, возможности применения радикальных нововведений достаточно удалены от сферы их появления, а само применение часто требует существенных изменений в сопряженных областях.

Предприниматель, ориентирующийся на радикальные нововведения, должен иметь доступ к накопленному фонду научных знаний, имеющимся изобретениям, не нашедшим применения в хозяйственной практике, видеть перспективу заимствования новых решений из других сфер.

Отдельные нововведения появляются в ответ на прямые общественные потребности, как мини-трактора и сельскохозяйственный инвентарь для фермерских хозяйств и приусадебных участков. Однако многие предметы возникают в результате изобретения (электротехника, видеотехника и др.) до появления на них социального заказа, и определить коммерческую значимость таких изделий не всегда возможно в процессе их разработки и реализации при отсутствии аналогов данному новшеству из-за его абсолютной новизны.

Новизна продукции является не столько временной категорией, сколько качественной, проявляющейся через лучшие производительные или потребительские свойства, либо открывающей новый параметрический ряд свойств. Культ новизны порождает нововведения, рассчитанные на престижное, сверхкомфортное потребление, ведет к тарификации, при которой не всегда оправдываются изменения их целесообразностью. Так, на рынке представлены сотни моделей электробытовой техники, причем часть новинок не лучше предшественников. Такое разнообразие вызывает трудности в эксплуатации, поскольку низка унификация узлов и деталей, их взаимозаменяемость у разных моделей. В металлурги­ческой промышленности создано 36 тысяч марок огнеупоров, что мешает механизации труда, не позволяет обеспечить полное использование оборудования.

Примером уклонения от целесообразной новизны является увлечение рационализаторской деятельностью и ремонтом в условиях устаревших основных фондов, что позволяет откладывать их радикальное обновление. На многих промышленных предприятиях расходы на ремонт превышают объемы капитальных вложений, а ежегодное обновление парка машин в целом не выше 1-2 %, при экономической целесообразности – 8 %. Не всякий рост отдельных показателей хозяйственной деятельности (производительность труда, экономия сырья и энергии, использование техники и др.) экономически эффективен и приводит к увеличению результата к затратам. Это в полной мере относится и к инновационной деятельности, способами интенсификации которой являются:

·        ускорение инновационных процессов, сокращение длительности самих этапов и периодов перехода от стадии к стадии, причем стадия рутинизации должна быть настолько продолжительной, насколько позволяют возможности использования полезных свойств новшеств (экономических и потребительских);

·        максимальная реализация потенциала инноваций.

После выхода на рынок и в случае признания нововведения потребитель компенсирует предварительные затраты при увеличении темпов расширения спроса. Нарастанию спроса способствуют удовлетворение дифференцированных потребностей, гибкое снижение цен за счет уменьшения удельных издержек производства, достигаемые в результате накопления опыта в производстве и об­ращении, освоения нововведений в технологических процессах, организации и управлении. По мере исчерпания экономического и технологического потенциалов нововведения наступает период переключения предпочтений потребителей на новые изделия, поэтому производитель должен быть готов к перестройке структуры выпуска, внесению корректив в систему подготовки кадров.

Следовательно, творчески мыслящие деятельные предпринима­тели составляют ценнейшее достояние страны. Отношение к ним характеризует степень прогрессивности общества, определяет воз­можности народа в условиях конкуренции на мировом экономиче­ском пространстве. Людей, создающих новые производства, методы работы, новые изделия, отличающиеся значительной новизной и полезностью, в любой стране относительно немного в общем составе населения.

Предприниматели являются специфическим социальным сло­ем, занимающим в общественном развитии особое место и имею­щим собственные структуру, психологию и потребности. Прежде всего, среди них выделяются создатели новшеств и их реализаторы. Последняя группа – это те же инноваторы, но не самого новшества, а процессов его освоения, диффузии, коммерчески эф­фективного использования. Часто предпринимательство встречается в виде интрапредпринимательства, когда работники предприятия создают и продвигают оригинальные идеи и разработки в рамках своей основной специальности. Наряду с выполнением установленных служебных обязанностей либо вне их по собственной инициативе.

Социальной базой отечественных предпринимателей являются самодеятельные инноваторы, занимающиеся изобретательством и рационализаторством. Для инноваторов характерны не только высокий интеллектуальный потенциал, но и критическое отношение к действительности, устремленность на поиск альтернативы ее несовершенству.

В экономически развитых странах, а в последние годы и в России осуществляется «трансферт технологий», когда принципиальные технологические и организационные нововведения, полученные на государственных предприятиях или входе реализации национальных программ, оплачиваемых из государственного бюджета, передаются национальным товаропроизводителям.

Поскольку предпринимательство является формой наиболее эффективных и новаторских экономико-организационных взаимодействий хозяйственных субъектов в рыночной экономике, немаловажным условием развития самого предпринимательства становится повышение общеобразовательного профессионального уровня населения, ведущего к росту способностей человека принимать самостоятельные решения и использовать свои творческие способности. Повышение образовательного уровня объективно приводит к развитию предпринимательства в результате так называемого «алокационного эффекта» образования, выражающегося в росте способностей человека принимать самостоятельные решения по мере повышения образования.

«Алокационный эффект» проявляется интенсивнее там, где осуществляется специальный отбор и поддержка наиболее талантливых людей. Во всех экономически развитых странах существуют субсидируемые государством и неправительственными организациями программы, покровительствующие развитию детей начиная от детсадовского возраста до получения ими высшего образования, что позволяет обществу обеспечить воспитание творчески настроенных инициативных людей. Большую роль в подготовке предпринимателей играют бизнес-инкубаторы, бизнес-школы, а также специальные программы обучения начинающих бизнесменов, чье финансирование осуществляется международными организациями, центральными и местными органами власти, которые также поощряют проведение разнообразных семинаров, конференций, симпозиумом по проблемам предпринимательства, публикацию информационных и инструктивных материалов. К этой деятельности широко привлекаются средства массовой информации, пропагандирующие образцы и методы достижения делового успеха и формирующие благоприятное общественное мнение.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Булатов А.С. Воздействие экспорта и импорта капитала на валовое накопление в Российской Федерации // Деньги и кредит. – 2011. – № 9. – С. 3-8.

2. Корнеева О.С. Преемственность формирования экономических представлений в начальной и основной школе // Проблемы современного образования. – 2015. – № 1. – С. 89-105.

3. Леонтьева Л.С., Ильин А.Б. Модульный подход к формированию новых предпринимательских компетенций // Международная конференция; Формирование профессиональных предпринимательских компетенций молодежи в процессе обучения предпринимательству; Сборник тезисов докладов. Москва, 2014. – С. 117-124.

4. Медведев Д. Социально-экономическое развитие России: обретение новой динамики // Вопросы экономики. – 2016. – № 10. – С. 5-30.

5. Мухлаева Т.В. Международный опыт неформального образования взрослых // Человек и образование. – 2010. – № 4. – С. 158-162.

6. Кузнецов В.И., Есина А.Р., Свиридовский В.Д., Быстров А.В., Филиппов В.С., Завьялова Н.Б., Завьялов Д.В., Сагинова О.В. и др. Результаты оперативного мониторинга социально-экономического развития России и субъектов РФ // Аналитические записки - Ситуационный центр социально-экономического развития регионов. – 2016. – № 17.

7. Рубин Ю.Б. Высшее предпринимательское образование в России: диагностика проблемы // Высшее образование в России. – 2015. – № 11. – С. 5-17.

 

 

1.3 Правовые аспекты гражданской, уголовной и административной ответственности за предпринимательскую деятельности как условие безопасного развития малого и индивидуального бизнеса

 

Одной из характерных черт предпринимательской деятельности является экономическая свобода и самостоятельность предприятия в принятии хозяйственных решений. Обратной стороной такого положения является экономическая ответственность за результаты своей деятельности перед работниками, другими предприятиями, обществом в целом.

В процессе осуществления хозяйственной деятельности основой успеха предприятия является соблюдение разумного баланса между правами и обязанностями. Наличие прав при полном отсутствии обязанностей может иметь негативные последствия в виде всевозможных злоупотреблений, преднамеренного нанесения ущерба, принятия необоснованных и опасных решений. Наличие многочисленных обязанностей при отсутствии прав ведет к сложностям при выполнении хозяйственных задач, подавлению любой инициативы и творчества и как следствие – к низкой эффективности производства.

Ответственность является неотъемлемым элементом общегосударственного устройства. Ее можно рассматривать с двух сторон. С одной стороны, ответственность представляет собой административные, уголовные, экономические, политические и другие санкции за нарушение законов, инструкций и правил, действующих в обществе. С другой стороны, ответственность рассматривается как комплекс мер, предусматривающих законодательно закрепленную защиту членов общества от нарушителей закона. Вместе с тем в результате установления обоснованных ограничений этой ответственности должна обеспечиваться защита предприимчивых, творческих людей, допустивших в своей деятельности отрицательный результат, т.е. их право на ошибку.

Ответственность предпринимателей – обязанность, необходимость совершить определенные действия, направленные на восстановление неисполненных установленных (договоренных) обязанностей (обязательств), нарушенных прав хозяйствующих субъектов, клиентов, работников, государства. Соответственно, хозяйствующие партнеры, государственные органы несут ответственность перед предпринимателями при невыполнении договорных обязательств, принятии решений, нарушающих права предпринимателей. Ответственность возникает из-за невыполнения установленных законами обязанностей и обязательств, при неисполнении или ненадлежащем исполнении договоров.

В зависимости от отраслевой принадлежности юридических норм, устанавливающих ответственность, принято различать гражданско-правовую, административную, уголовную, материальную и дисциплинарную ответственность предпринимателей.

Предприниматели как субъекты рыночной экономики в первую очередь несут гражданскую ответственность, представляющую собой установленные гражданским законодательством юридические последствия неисполнения или ненадлежащего исполнения предусмотренных обязанностей и обязательств. Гражданская ответственность проявляется в применении к правонарушителю в отношении другого лица (кредитора) либо государства установленных законом или договором мер воздействия, имеющих для правонарушителя отрицательные имущественные (финансовые) последствия в форме уплаты неустойки (штрафа, пени), возмещения убытков, ареста имущества, возмещения вреда. С точки зрения уровня ответственности виновной стороны гражданская ответственность подразделяется на солидарную, субсидиарную и смешанную.

Солидарная ответственность возникает, если солидарность обязанности или требования предусмотрена договором или установлена законом, в частности, при неделимости предмета обязательства.

Субсидиарной ответственностью является дополнительная ответственность лиц (сторон), которые наряду с должником отвечают перед кредиторами за надлежащее исполнение обязательства в случаях, предусмотренных законом или договором.

Смешанной ответственностью является ответственность, возникающая при неисполнении или ненадлежащем исполнении обязательства по вине обеих сторон.

Предприниматель как собственник предприятия в соответствии с трудовым правом сам устанавливает материальную ответственность работников за причиненный предпринимателю ущерб по их вине. Эта ответственность может быть установлена за ущерб, который возник в результате противоправного поведения работников.

В учредительных документах предпринимательских организаций в соответствии с трудовым правом устанавливается дисциплинарная ответственность работников как форма воздействия (взыскания) на нарушителей трудовой дисциплины. Применяются следующие дисциплинарные взыскания: замечание, выговор, увольнение с работы.

Административная ответственность предпринимателей и должностных лиц предпринимательских организаций установлена за совершение ими административного правонарушения при осуществлении предпринимательской деятельности.

Уголовная ответственность установлена положениями Уголовного кодекса РФ. Это один из видов юридической ответственности предпринимателей, возникающей при совершении противоправных действий в процессе предпринимательской деятельности.

Гражданская ответственность возникает при нарушении предпринимателями положений гражданского законодательства, которое регулирует отношения между лицами, непосредственно осуществляющими предпринимательскую деятельность, или осуществляемую с их участием.

Эта ответственность предпринимательских организаций и индивидуальных предпринимателей возникает из-за нарушения ими гражданских прав других физических и юридических лиц в соответствии с действующими законами, другими правовыми актами, при неисполнении или ненадлежащем исполнении обязательств в соответствии с законами и заключенными договорами.

В гражданском законодательстве под обязательством понимается правоотношение, в силу которого одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т.п., либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязательства. Обязательства возникают из договора, вследствие причинения вреда и иных оснований, указанных в ГК РФ.

Способами исполнения обязательств являются:

·        неустойка (штраф, пеня) – определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств, в частности, в случае просрочки исполнения.

·        залог – один из способов обеспечения исполнения обязательств. В силу залога кредитор имеет право в случае неисполнения должником этого обязательства получить удовлетворение из стоимости заложенного имущества преимущественно перед другими кредиторами лица, которому принадлежит это имущество (залогодателя), за изъятиями, установленными законом. Залог возникает в силу заключенного договора о залоге, в котором должны быть указаны предмет залога, его оценка, существо, размер и срок исполнения обязательства, обеспечиваемого залогом.

·        поручительство – способ обеспечения исполнения обязательства, в соответствии с которым поручитель (третье лицо) обязывается перед кредитором другого лица отвечать за исполнение последним его обязательства полностью или в части. Договор поручительства совершается в письменной форме.

·        банковская гарантия – письменное обязательство, в силу которого банк, иная кредитная или страховая организация (гарант) должны уплатить кредитору принципала (бенефициару) в соответствии с условиями даваемого гарантом обязательства денежную сумму по предоставлении бенефициаром письменного требования об ее уплате.

·        задаток – денежная сумма, выдаваемая одной из договаривающихся сторон в счет причитающихся с нее по договору платежей другой стороне в доказательство заключения договора и в обеспечении его исполнения. Соглашение о задатке независимо от суммы должно быть совершено в письменной форме.

Предприниматель как гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.

Участники полного товарищества солидарно несут субсидиарную ответственность своим имуществом по обязательствам товарищества.

Полные товарищи в ТНВ несут ответственность по обязательствам товарищества своим имуществом, а участники-вкладчики несут риск убытков, связанных с деятельностью товарищества, в пределах сумм внесенных ими вкладов в складочный капитал.

Участники ООО несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов. Участники общества, внесшие вклады не полностью, несут солидарную ответственность по его обязательствам в пределах стоимости неоплаченной части вклада каждого из участников.

Участники ОДО солидарно несут субсидиарную ответственность по его обязательствам своим имуществом в одинаковом для всех кратном размере к стоимости их вкладов, определяемом учредительными документами общества.

В соответствии со статьей 56 ГК РФ юридические лица, кроме финансируемых собственником учреждений, отвечают по своим обязательствам всем принадлежащим им имуществом.

Основанием уголовной ответственности предпринимателей является совершение деяний, содержащих признаки состава преступлений, предусмотренные УК РФ.

Состав преступления – это совокупность признаков, указанных в уголовном законодательстве, характеризующих конкретное общественно опасное деяние в качестве преступления, которым признается виновно совершенное общественно опасное деяние, запрещенное УК РФ под угрозой наказания. Виновным в преступлении признается лицо, совершившее деяние умышленно или по неосторожности.

Видами наказания предпринимателей, совершивших преступления в сфере экономической деятельности, являются назначаемые по приговору суда:

·        штраф – денежное взыскание, назначаемое в пределах УК РФ. Размер штрафа определяется судом с учетом тяжести совершенного преступления и с учетом имущественного положения осужденного;

·        лишение права заниматься определенной деятельностью;

·        обязательные работы – выполнение осужденным в свободное от основной работы время бесплатных общественно полезных работ, вид которых определяется органами местного самоуправления;

·        исправительные работы устанавливаются и отбываются по месту работы осужденного, из заработка которого производятся удержания в доход государства в размере, установленном приговором суда;

·        конфискация имущества — это принудительное безвозмездное изъятие в собственность государства всего или части имущества, являющегося собственностью осужденного;

·        ограничение свободы – содержание осужденного, достигшего к моменту вынесения судом приговора 18-летнего возраста, в специальном учреждении без изоляции от общества в условиях осуществления за ним надзора;

·        арест – содержание осужденного в условиях строгой изоляции от общества;

·        лишение свободы – изоляция осужденного от общества путем направления его в колонию-поселение или помещения в исправительную колонию общего, строгого или особого режима, либо в тюрьму.

В сфере экономической деятельности уголовное наказание установлено УК РФ за совершение следующих преступлений:

·        воспрепятствование законной предпринимательской деятельности;

·        регистрация незаконных сделок с землей;

·        незаконное и лжепредпринимательство;

·        легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных незаконным путем;

·        приобретение или сбыт имущества, заведомо добытых преступным путем;

·        незаконное получение кредита;

·        злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности;

·        монополистические действия и ограничение конкуренции;

·        принуждение к совершению сделки или к отказу от ее совершения;

·        незаконное использование товарного знака;

·        нарушение правил изготовления и использования государственных пробирных клейм;

·        заведомо ложная реклама;

·        злоупотребление при выпуске ценных бумаг (эмиссии);

·        изготовление или сбыт поддельных кредитных либо расчетных карт и иных платежных документов;

·        контрабанда;

·        незаконный оборот драгоценных металлов, природных драгоценных камней или жемчуга;

·        нарушение правил сдачи государству драгоценных металлов и драгоценных камней;

·        невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте;

·        уклонение от уплаты таможенных платежей;

·        неправомерные действия при банкротстве;

·        преднамеренное или фиктивное банкротство;

·        уклонение гражданина от уплаты налога;

·        уклонение от уплаты налогов с организаций; обман потребителей.

Уголовная ответственность установлена за совершение следующих деяний:

·        коммерческий подкуп;

·        злоупотребление полномочиями частными нотариусами и аудиторами;

·        кража;

·        мошенничество;

·        присвоение или растрата;

·        вымогательство и др.

Размер уголовного наказания возрастает, если преступления в сфере экономики совершены неоднократно, с применением насилия, а также организованной группой.

Административная ответственность наступает за правонарушения, предусмотренные КОАП РФ, а также отдельными федеральными законами, если эти нарушения по своему характеру не несут за собой в соответствии с действующим законодательством уголовной ответственности.

За совершение административных правонарушений могут применяться: предупреждение; штраф; исправительные работы; административный арест и др.

К административным правонарушениям, непосредственно связанным с предпринимательской деятельностью, относят:

·        нарушение законодательства о труде и законодательства об охране труда;

·        уклонение от участия в переговорах по коллективному договору, соглашению;

·        невыполнение или нарушение коллективного договора, соглашения;

·        нарушение санитарно-гигиенических правил и норм;

·        нарушение права государственной собственности на недра, воды, леса, на животный мир;

·        порча сельскохозяйственных и других земель;

·        нарушение законодательства по осуществлению деятельности на континентальном шельфе РФ;

·        нарушение правил ввода в эксплуатацию новых предприятий и их последующей эксплуатации; нарушение правил торговли; незаконная торговля товарами (иными предметами), свободная реализация которых запрещена или ограничена;

·        продажа товаров ненадлежащего качества или с нарушением санитарных правил; продажа товаров без документов;

·        нарушение государственной дисциплины цен;

·        продажа подакцизных товаров без маркировки марками установленных образцов;

·        незаконная продажа товаров или иных предметов;

·        обман потребителей в небольшом размере;

·        необеспечение маркировки марками установленных образцов при производстве подакцизных товаров;

·        неисполнение предписаний федерального антимонопольного органа;

·        нарушение или невыполнение правил пожарной безопасности;

·        нарушение обязательных требований государственных стандартов, правил обязательной сертификации, нарушение требований нормативных документов по обеспечению единства измерений.

Формами ответственности за совершение налоговых правонарушений в соответствии с российским законодательством являются административная, юридическая и уголовная ответственность. Мерой ответственности являются налоговые санкции, которые устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в установленном законодательством размере. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства установленный размер санкции подлежит уменьшению не менее чем в 2 раза, а при наличии обстоятельств, отягчающих ответственность, установленный размер санкции (штрафа) увеличивается на 100%. При совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой. Налоговые санкции взыскиваются с налогоплательщиков только в судебном порядке, при этом налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании налоговой санкции не позднее 6 месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта.

В соответствии с налоговым законодательством налоговые органы имеют право (и обязаны) взыскивать с налогоплательщиков недоимки по налогам, налоги, сборы и пени, могут предъявлять в суд общей юрисдикции и в арбитражный суд иски.

Налоговые органы имеют право налагать на налогоплательщиков административные штрафы:

·        на должностных лиц предприятий, учреждений и организаций, виноватых в сокрытии (занижении) прибыли (дохода) или сокрытии иных объектов налогообложения;

·        в отсутствии бухгалтерского учета или ведении его с нарушением установленного порядка и искажения бухгалтерских счетов;

·        в непредставлении, несвоевременном представлении или представлении по неустановленной форме бухгалтерских отчетов, балансов, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других платежей в бюджет – в установленном законом размере.

В тоже время налоговые и таможенные органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам вследствие неправомерных действий (решений) или бездействия.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Арустамов Э. А. Организация предпринимательской деятельности: учебное пособие для вузов / Э.А. Арустамов А. Н. Пахомкин, Т. П. Митрофанова.-2-е изд., испр.-М.:Дашков и К’,2009.- 331 с.

2. Бабук И. М. Экономика предприятия: учебное пособие / И. М. Бабук. – Минск: Информационно-вычислительный центр Министерства финансов, 2008. – 326 с.

3. Зайцев Н. Л. Экономика, организация и управление предприятием: учебное пособие / Н. Л. Зайцев. – Москва: Инфра–М, 2009. – 453 с.

4. Невская М. А. Предпринимательство: взаимоотношения с финансовыми и налоговыми органами: практ. пособие / М. А. Невская, К. В. Сибикеев. – М.: Дашков и Ко, 2010. – 229 с.

5. Предпринимательская деятельность в России [Электронный ресурс] // EconomyLit.online. – URL: http://economylit.online/obschie-rabotyi_719/osobennosti-predprinimatelskoy-deyatelnosti.html (дата обращения: 14.10.2018)

6. Примеры успешного бизнеса в России и за рубежом [Электронный ресурс] // Генератор продаж. – URL: https://sales-generator.ru/blog/primery-uspeshnogo-biznesa/ (дата обращения: 15.10.2018)

7. Рыжова В. В. Экономическое управление организацией : учеб. пособие / В. В. Рыжова, В. В. Петров. – М.: РИОР.: ИНФРА-М, 2012. – 246 с.

 

1.4 Основы судебно-экспертной деятельности для снижения угроз правовой безопасности РФ

 

Действующее законодательство нормативно закрепляет лишь по­нятие государственной судебно-экспертной деятельности, легальное определение которой раскрыто в ст. 1 Федерального Закона «О Государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации» (далее – ФЗ ГСЭД).

Государственная судебно-экспертная деятельность осуществляется в процессе судопроизводства государственными судебно-экспертными уч­реждениями и государственными судебными экспертами (далее также — эксперт), состоит в организации и производстве судебной экспертизы.

В качестве субъектов государственной судебно-экспертной деятель­ности выступают государственные судебно-экспертные учреждения, на которых возложена функция организации производства судебной экс­пертизы, а также государственные судебные эксперты, производящие судебные экспертизы по поручению руководителя государственного судебно-экспертного учреждения.

Однако процессуальное законодательство позволяет осуществ­лять производство судебной экспертизы не только государственными экспертами, но и иными лицами, которым поручено производство судебной экспертизы: работниками негосударственных экспертных организаций, неэкспертных организаций, частными экспертами.

Судебная экспертиза может проводиться как в государственном судебно-экспертном учреждении, так и в негосударственной экспертной организации, либо к экспертизе могут привлекаться конкретные лица, обладающие необходимыми специальными знаниями (эксперты). В соответствии с процессуальным законодательством в качестве судебного эксперта может быть вызвано любое лицо, обладающее специальными познаниями, необходимыми для дачи заключения. Это особо подчеркивается в постановлении от 20 декабря 2006 г. № 66 Пленума Высшего Арбитражного Суда «О некоторых вопросах практики применения арбитражными судами законодательства об экспертизе».

Несмотря на то что ФЗ ГСЭД не раскрывает сущность негосударственной судебно-экспертной деятельности, тем не менее обобщающий термин «судебно-экспертная деятельность» в нем употребляется. Как следует из ст. 16 ФЗ ГСЭД, государственный судебный эксперт не вправе принимать поручения о производстве судебной экспертизы непосредственно от каких-либо органов или лиц, за исключением руководителя государственного судебно-экспертного учреждения, а также осуществлять судебно-экспертную деятельность в качестве негосударственного эксперта. Таким образом, по логике законодателя, судебно-экспертная деятельность может осуществляться как в виде деятельности государственных экспертов, так и экспертов, не являющихся работниками государственных судебно-экспертных учреждений, но производящих экспертизу в установленном процессуальным законом порядке.

Вопросы правового регулирования производства судебных экспертиз лицами, не являющимися сотрудниками государственных судебно-экспертных учреждений, нашли свое отражение в ст. 41 ФЗ ГСЭД, однако деятельность негосударственных экспертных учреждений (организаций) в нем не отражена.

В тоже время сектор негосударственных экспертных услуг сегодня активно развивается. Коммерческие и некоммерческие организации с разнообразными наименованиями и организационно-правовыми формами вступают в конкуренцию с государственными экспертными учреждениями и частными экспертами, предлагая проведение разно­образных «независимых» экспертиз. Массированная и нередко агрес­сивная реклама создает немалые трудности для правоприменителя в ориентации среди многообразия юридических лиц и оценке качества предлагаемых ими экспертных услуг. На практике в качестве него­сударственного экспертного учреждения могут выступать не только частные учреждения, но и юридические лица с иными организацион­но-правовыми формами. Далеко не все они при этом имеют в качестве основной уставной цели именно производство судебной экспертизы и обладают необходимыми условиями и оборудованием для организации производства исследований в данной отрасли судебной экспертизы.

Сущность судебно-экспертной деятельности состоит в организации и производстве судебной экспертизы, осуществляемой по поручению лица или органа, ее назначившего. Судебно-экспертная деятельность основывается на принципах законности, соблюдения прав и свобод человека и гражданина, прав юридического лица, а также независимости эксперта, объективности, всесторонности и полноты исследований, проводимых с использова­нием современных достижений науки и техники. Судебно-экспертная деятельность существует в пределах и в рам­ках судопроизводства. Действующим законодательством в понятие судопроизводства включаются не только рассмотрение и разрешение судом дела по существу, но и досудебное производство, производство по делу во всех стадиях уголовного и гражданского процесса, разре­шение вопросов исполнения приговоров и решений по уголовным и гражданским делам, по делам об административных правонаруше­ниях.

К принципам судопроизводства относятся законность, публичность, обеспечение конституционных прав и свобод, обеспечение независимости судей, равенство всех перед законом, гласность су­допроизводства, полное и объективное исследование обстоятельств дела.

Судоустройство — это совокупность принципов и норм, определяю­щих организацию и деятельность системы судебных органов. Судоуст­ройство относится Конституцией РФ (ст. 71) к ведению Российской Федерации'. Судоустройство включает общие принципы организации и деятельности судебной власти, судебную систему в узком смысле (как систему судебных учреждений), формы судопроизводства, основы статуса судей, присяжных заседателей, иные вопросы организации деятельности судов, в том числе функционирование органов судей­ского сообщества.

Основу судебной власти в Российской Федерации составляет совокупность судебных органов различной компетенции, действующих независимо от органов представительной и исполнительной власти. Согласно ст. 118 Конституции РФ суд является единственным госу­дарственным органом, уполномоченным осуществлять правосудие как особую функцию государственной власти. Основными задачами суда при осуществлении правосудия являются защита прав и свобод граждан, конституционного строя Российской Федерации, прав и законных интересов предприятий, учреждений, организаций.

Законодательной основой функционирования судебной власти являются Конституция, федеральные конституционные законы о высших судебных органах Российской Федерации и иных федераль­ных судах, устанавливающие их компетенцию, порядок образования, структуру и основные функции, а также материально-техническое и организационное обеспечение этих судов.

Так, согласно ст. 1 Федерального конституционного закона РФ от 31 декабря 1996 г. № 1-ФКЗ «О судебной системе Российской Федерации» судебная власть в Российской Федерации осуществляется только судами, самостоятельна и действует независимо от законодательной и исполнительной властей. Судебная власть осуществляется посредством конституционного, гражданского, административного и уголовного судопроизводства, которые Конституция РФ рассматривает как средство осуществления судебной власти. В судебную систему Российской Федерации входят федеральные суды, конституционные (уставные) суды и мировые судьи субъектов РФ. К федеральным судам относятся:

·        Конституционный Суд Российской Федерации;

·        система федеральных судов общей юрисдикции, включающая Верховный Суд Российской Федерации, верховные суды республик, краевые и областные суды, суды городов федерального значения, суды автономной области и автономных округов, районные суды, военные и специализированные суды;

·        Высший Арбитражный Суд Российской Федерации, федеральные арбитражные суды округов, арбитражные суды субъектов Российской Федерации, составляющие систему федеральных арбит­ражных судов.

К судам субъектов Российской Федерации относятся конституци­онные (уставные) суды субъектов Российской Федерации и мировые судьи — судьи общей юрисдикции субъектов РФ. Суды различной компетенции руководствуются процессуальными нормами, содержащимися в соответствующих процессуальных кодек­сах и других источниках процессуального права. Конституционный Суд не имеет своего процессуального кодекса и применяет нормы, сформулированные в Федеральном конститу­ционном законе от 21 июля 1994 г. № 1-ФКЗ «О Конституционном Суде Российской Федерации». Суды общей юрисдикции при рассмотрении уголовных и граждан­ских дел, дел об административных правонарушениях руководствуются соответственно Уголовным процессуальным кодексом РФ (УПК РФ), Гражданским процессуальным кодексом РФ (ГПК РФ), Кодексом об административных правонарушениях РФ (КоАП РФ), а арбитражные суды — Арбитражным процессуальным кодексом РФ (АПК РФ).

Правовая регламентация судопроизводства не исчерпывается про­цессуальным законодательством. Некоторые организационные виды судебной деятельности, обеспечивающие отправление правосудия, регулируются рядом подзаконных актов, например, Положением о порядке исполнения судебных решений, инструкциями по делопро­изводству, инструкциями о порядке сохранения вещественных дока­зательств и другими.

В процессе гражданского, уголовного судопроизводства, производ­ства по делам об административных правонарушениях, гражданского судопроизводства, как в судах общей юрисдикции, так и в арбитраж­ных судах, если возникает необходимость проведения исследования с использованием специальных знаний в науке, технике, искусстве или ремесле, назначается судебная экспертиза.

Производство судебной экспертизы отличается от других видов практической деятельности по примене­нию специальных знаний, во-первых, своей процессуальной формой, а во-вторых, тем, что порядок и процедура привлечения эксперта, проведения судебно-экспертного исследования объектов экспертизы и дача письменного заключения строго регламентирована законом. Отступления от этой процедуры или установленного порядка рассмат­риваются как существенные процессуальные нарушения, влекущие отмену постановленного судом решения или приговора.

Задачей судебно-экспертной деятельности является оказание содействия судам, судьям, органам дознания, лицам, производящим дознание, следователям и прокурорам, лицам и органам, осуществ­ляющим рассмотрение дела об административном правонарушении в установлении обстоятельств, подлежащих доказыванию по кон­кретному делу, а также в собирании и исследовании доказательств, посредством разрешения вопросов, требующих специальных знаний в области науки, техники, искусства или ремесла.

Правовой основой судебно-экспертной деятельности являются Конституция РФ, Федеральный закон «О государственной судебно­экспертной деятельности в Российской Федерации», Гражданский процессуальный кодекс РФ, Арбитражный процессуальный кодекс РФ, Уголовно-процессуальный кодекс РФ, Кодекс РФ об админи­стративных правонарушениях, Таможенный кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, законодательство Российской Федерации о здравоохра­нении, другие федеральные законы, а также нормативные правовые акты федеральных органов исполнительной власти, регулирующие организацию и производство судебной экспертизы.

Так, приказом Минюста РФ от 20 декабря 2002 г. № 347 утверждена Инструкция по организации производства судебных экспертиз в судеб­но-экспертных учреждениях системы Министерства юстиции Россий­ской Федерации, которая определяет условия и порядок деятельности указанных учреждений, права и обязанности экспертов и руководите­лей судебно-экспертных учреждений, их дисциплинарную юрисдик­цию. За неисполнение или ненадлежащее исполнение работником СЭУ по его вине возложенных на него трудовых обязанностей, в том числе нарушение порядка производства судебной экспертизы и иное недобросовестное отношение к обязанностям эксперта, руководитель СЭУ имеет право применить к нему дисциплинарное взыскание.

Определенная специфика свойственна судебно-экспертной дея­тельности, когда в ходе производства судебной экспертизы (как правило, это судебные медицинские и судебные психиатрические экспертизы) исследованию непосредственно подвергается человек (живое лицо). Это нашло свое отражение в ряде норм процессуального законодательства (ст. 203 УПК РФ, 283 ГПК РФ), в ст. 26 – 36 ФЗ ГСЭД, а также в иных федеральных законах.

Таким образом, судебно-экспертная деятельность в Российской Федерации базируется прежде всего на положениях Конституции, которая составляет первичную нормативную базу для всей системы действующего законодательства и иных нормативно-правовых актов Российской Федерации. Ни одна действующая норма права, неза­висимо от того, где она закреплена — в законах Российской Федера­ции, указах Президента Российской Федерации или постановлениях Правительства, не может противоречить Конституции РФ. В случаях несоответствия нормы права Конституции РФ эта норма признается неконституционной и утрачивает силу. Равным образом не могут про­тиворечить Конституции РФ действия и решения должностных лиц, государственных органов, граждан и их объединений.

Конституция РФ допускает ограничение прав граждан только федеральным законом в той мере, в какой это необходимо в целях защиты основ конституционного строя, нравственности, здоровья, прав и законных интересов других лиц, обеспечения обороны страны и безопасности государства (ст. 55).

Анализ норм, регламентирующих судебно-экспертную деятель­ность в таможенной и в налоговой сферах, показывает, что в этих сферах экспертизы (исследования) производятся не только в процессе рассмотрения дела о правонарушении, но и при осуществлении прове­рочных процедур. Причем не накладывается никаких ограничений на использование полученных результатов в доказывании.

Так, в ст. 13 Таможенного кодекса Российской Федерации (ТК РФ) указывается, что в целях таможенного оформления таможенные органы Российской Федерации вправе брать пробы и образцы товаров и проводить их ис­следование (экспертизу); в ст. 183 ТК РФ отмечается, что для оказания содействия в проведении таможенного контроля таможенные органы Российской Федерации вправе привлекать специалистов и экспертов. Эксперт может быть привлечен и для участия в производстве по делу о нарушении таможенных правил и в его рассмотрении (согласно ст. 25.9 КоАП РФ). Таким образом, фактически устанавливается возможность назначения и производства экспертизы не только после начала производства по делу (этого производства может вообще не быть, если нет нарушений таможенных правил), но и при осуществлении проверочных процедур (таможенного оформления и таможенного контроля). При этом экспертиза, упоминаемая в ТК РФ, безусловно, является судебной экспертизой.

Во многом аналогичный подход к судебно-экспертной деятельности и в Налоговом кодексе Российской Федерации (НК РФ). Законодатель предоставляет право налоговым органам привлекать экспертов для проведения налогового контроля (п. 12 ст. 31 НК РФ). В необходимых случаях для участия в проведении конкретных действий по осуществлению налогового контроля может быть привлечен эксперт, в том числе при проведении выездных налоговых проверок. Экспертиза назначается в случае, если для разъяснения возникающих вопросов требуются специальные знания в науке, искусстве, технике или ремесле (ст. 95 НКРФ).

Производство по делам о нарушениях правил таможенного оформления и таможенного контроля, а также по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах — это, как правило, производство по делам об административных правонарушениях. Исключение составля­ют правонарушения, квалифицируемые как уголовные преступления:

·        контрабанда (ст. 188 УК РФ);

·        уклонение физического лица от уплаты налога или страхового взноса в государственные внебюджетные фонды (ст. 198 УК РФ);

·        уклонение от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организации (ст. 199 УК РФ).

Таким образом, налицо несоответствие норм КоАП РФ, ТК РФ и НК РФ, касательно судебной экспертизы, посколь­ку в КоАП РФ судебная экспертиза может быть назначена только в процессе производства по делу об административном правонарушении. Следовательно, экспертизы, производимые в точном соответствии с ТК РФ и НК РФ в государственных судебно-экспертных учреждениях Таможенного комитета и Федеральной службы налоговой полиции при осуществлении проверочных действий, недопустимы с точки зрения КоАП РФ.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации: федер. закон от 31 мая 2001 г. N 73-ФЗ // Собр. законодательства Рос. Федерации. 2001. N 23. Ст. 2291.

2. О государственной защите потерпевших, свидетелей и иных участников уголовного судопроизводства: федер. закон от 20 авг. 2004 г. N 119-ФЗ // Собр. законодательства Рос. Федерации. 2004. N 34. Ст. 3534.

2. Организационные вопросы малого и индивидуального предпринимательства

2.1 Особенности и значение малого и индивидуального предпринимательства в деле повышения экономической безопасности России

В современных условиях мощь, достоинство и благополучие страны, и, как следствие – национальная безопасность определяются прежде всего состоянием экономики. Экономическая безопасность (ЭБ) предполагает поддержание национальной экономики на той ступени развития, которая обеспечивала бы возможности дальнейшего экономического роста, способность противодействовать влиянию внешних и внутренних угроз. В настоящее время национальная хозяйственная система находится в достаточно сложном состоянии с точки зрения основных показателей и критериев экономической безопасности.

Критерий экономической безопасности – это оценка состояния экономики с точки зрения важнейших процессов, отражающих сущность экономической безопасности. Определение критериев в системе экономической безопасности включает в себя оценки: – ресурсного потенциала и возможностей его развития; – уровня эффективности использования ресурсов, капитала и труда и его соответствия уровню в развитых странах; – конкурентоспособности экономики; – целостности территории и экономического пространства; – суверенитета, независимости и возможности противостояния внешним угрозам; – социальной и политической стабильности общества и государства. Вместе с тем для экономической безопасности особое значение имеют не столько сами показатели, сколько их пороговые значения. Пороговые значения – это предельные величины, несоблюдение которых препятствует нормальному ходу развития различных элементов воспроизводства, приводит к формированию негативных, разрушительных тенденций в области экономической безопасности.

Пороговые значения экономической безопасности представляют собой количественные параметры, очерчивающие границу между безопасной и опасной зонами, в различных сферах экономики. В этом смысле пороговые значения индикаторов экономической безопасности придают национальным интересам страны в области экономики количественную определенность. Институтом социально-политических исследований РАН с учетом мировой практики разработаны показатели экономической безопасности страны и их пороговые значения (табл. 3).

Таблица 3 – Показатели экономической безопасности страны

Показатели

Пороговые значения (основываясь на мировой практике), %

Вероятные социальные и экономические последствия

Уровень падения ВВП

30-40

Деиндустриализация экономики

Доля импортных продуктов питания

30

Стратегическая зависимость жизнедеятельности страны от импорта

Доля в экспорте продукции обрабатывающей промышленности

40

Сырьевая структура экономики

Доля в экспорте высокотехнологичной продукции

10-15

Технологическое отставание экономики

Доля ВВП государственных ассигнований на науку

2

Разрушение интеллектуального потенциала страны

 

Мировая практика развития малого предпринимательства в странах с рыночной экономикой свидетельствует, что его субъекты успешно функционируют при обязательном и необходимом условии, а – именно непосредственном участии органов государственной власти и управления в формировании и реализации экономической политики поддержки в отношении малых предприятий. В России ситуация, сложившаяся в секторе малого предпринимательства, совершенно иная. Об этом наглядно свидетельствуют следующие данные. Например, общее количество малых предприятий в России меньше в 2–2,2 раза, чем в ФРГ и Великобритании, в 7,7 раза, чем в Японии и в 23 раза, чем в США. Доля работающих на малых предприятиях, по отношению к общей численности занятых в России, в 4,5–7 раз меньше, чем в указанных странах, а доля в производстве ВВП – ниже в 5–6 раз [5].

Динамика ВВП России представлена на рисунке 2.

Рис. 2 – Динамика ВВП России по годам (1990-2019 гг.)

 

Основным параметром считается не столько величина ВВП, сколько динамика роста его из года в год. Если ВВП превышает 3%, то это считается уровнем экономически стабильного положения в нашей стране, правительству необходимо стремиться именно к этой отметке. Согласно данным Росстата, этой отметки РФ еще не достигла (рис. 3).

Рис. 3 – Темпы роста ВВП в России (2009-2019 гг.)

 

Это в то же время обеспечивает РФ выгодные позиции на мировой экономической арене. В 2018 году увеличение показателя составит 2%, а прогнозируемый рост ВВП в 2019 году ожидается до 2,1%. По словам Д.А. Медведева, реформы в области экономики помогут «не замёрзнуть» показателю и обеспечат ему динамику.

Перед экономикой поставлена задача увеличить вклад малого бизнеса в ВВП России до 50% к 2020 году. При этом порядка 60-70% занятости должен создавать малый бизнес. Выполнение этих мер позволит оздоровить экономику и смягчить влияния экономических кризисов.

Доля малого и среднего бизнеса в российской экономике составляет 21,9%, согласно данным Росстата на 2017 год. Наблюдается динамика роста (рис. 4). Доля малого и среднего бизнеса в ВВП развитых стран составляет 50–60%. Так, в Великобритании это 51%, в Германии — 53%, в Финляндии — 60%, в Нидерландах — 63% (по данным Института экономики роста).

 

Рис. 4 – Вклад малого бизнеса в экономику РФ – текущие и прогнозные значения

 

Становление и развитие малого бизнеса способствует формированию широкого слоя собственников; является не только источником средств существования, но и способом развития творческого потенциала личности. Малый бизнес выполняет очень важную социальную функцию, связанную с созданием новых рабочих мест, и поэтому обеспечивает снижение уровня безработицы и социальной напряженности в обществе.

Формирование рыночной экономики и эффективно распространяющаяся в ней реструктуризация крупных предприятий побуждает значительную часть граждан к созданию собственного дела, то есть к занятию предпринимательской деятельностью. Широкое развитие малого предпринимательства формирует жизненные ориентиры и способствует изменению общественной установки основной массы населения, является чуть ли не единственной альтернативой люмпенской психологии и социальному иждивенчеству.

В целях объективной оценки следует отметить, что малое предпринимательство по накопленному в нем человеческому потенциалу, неисчерпаемому запасу идей, масштабам рынка, который ему предстоит освоить, призвано стать важнейшим фактором ускорения рыночных преобразований и обеспечения достойных условий жизни миллионов граждан.

Если перечислять главные тормозящие факторы развития малого бизнеса и индивидуального предпринимательства, то на одном из первых мест окажется острый дефицит начального капитала и высокие ставки по кредитам. Не менее важную роль играют такие факторы, как финансовая неграмотность и недостаток знаний по практической организации бизнеса, боязнь потенциального предпринимателя потерпеть неудачу, усугубляемая административными барьерами входа в бизнес.

2.2 Организационно-правовые вопросы регистрации предприятий в качестве малого и индивидуального бизнеса.

В соответствии с законом, чтобы начать легально заниматься предпринимательской деятельностью, необходимо пройти процедуру регистрации. На данный момент данная процедура регулируется кроме норм гражданского кодекса, нормами закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» и издаваемых в соответствии с ними иных нормативных правовых актов Российской Федерации. Субъекты Российской Федерации не вправе принимать правовые акты в целях регулирования отношений, связанных с государственной регистрацией.

Согласно ст. 1 Закона № 129-ФЗ под государственной регистрацией индивидуальных предпринимателей понимаются акты уполномоченного федерального органа исполнительной власти, осуществляемые посредством внесения в государственный реестр сведений о приобретении физическими лицами статуса индивидуального предпринимателя, прекращении физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, иных сведений об индивидуальных предпринимателях в соответствии с законом.

Государственная регистрация индивидуального предпринимателя осуществляется по месту его жительства. Это место, которым в соответствии с Законом Российской Федерации № 5242–1 признается жилой дом, квартира, служебное жилое помещение, специализированные дома, а также иное жилое помещение, в котором гражданин постоянно или преимущественно проживает в качестве собственника, по договору найма (поднайма), договору аренды либо на иных основаниях, предусмотренных законодательством Российской Федерации. На рисунке 5 представлена схема регистрации индивидуального предпринимательства.

Согласно п. 3 ст. 23 ГК РФ, к предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, соответственно применяются правила ГК РФ, которые регулируют деятельность юридических лиц – коммерческих организаций, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения.

Предпринимательской деятельностью признается "самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке".

 

Рис. 5 – Схема регистрации индивидуального предпринимателя

 

Приведенное определение содержит ряд признаков, позволяющих отграничить предпринимательство от других видов деятельности граждан и юридических лиц. Такое ограничение имеет большое практическое значение, поскольку с наличием или отсутствием в конкретной деятельности признаков предпринимательства связано возникновение или прекращение определенных правовых отношений, регулируемых гражданским, налоговым, административным, уголовным, трудовым и другими отраслями законодательства. В юридической литературе системы указанных признаков группируются по-разному, в зависимости от различных оснований классификации. В то же время в соответствии с логикой изложения данного определения в абз. 3 п. 1 ст. 2 ГК РФ можно последовательно выделить четыре признака, которые служат исходными аргументами для решения вопроса об отнесении конкретной деятельности к предпринимательской. При этом законной предпринимательской деятельностью может признаваться только та деятельность, которая характеризуется всеми указанными ниже признаками в совокупности.

Первый признак – самостоятельность осуществления предпринимательской деятельности. Самостоятельность предполагает прежде всего то, что физическое или юридическое лицо – предприниматель участвует в гражданском обороте непосредственно, от своего имени, своей волей и в своем интересе. Кроме того, предприниматель самостоятельно (но с учетом правовых дозволений и запретов) определяет направления и способы осуществления своей деятельности, принимает юридически и экономически значимые решения, использует находящееся в его распоряжении имущество, трудовые и иные ресурсы для достижения поставленной цели, осуществляет самозащиту и реализует право на судебную защиту своих прав. Незаконное ограничение самостоятельности либо иное незаконное вмешательство в деятельность индивидуального предпринимателя или юридического лица не допускается и может влечь уголовную ответственность по правилам ст. 169 УК РФ. Об этом подробнее будет сказано ниже.

Второй признак тесно связан с первым – предприниматель действует на свой риск. Именно предприниматель, принявший от своего имени конкретное самостоятельное решение, правомерно создает как потенциальную, так и реальную опасность в целях получения прибыли, достижения другого предпринимательского результата, недостижимого при использовании обычных, нерискованных средств. Рискующий предприниматель при решении каких-либо задач не может однозначно предвидеть, добьется он успеха или нет, получит прибыль или понесет убыток. Имеется в виду прежде всего предпринимательский риск, т.е. риск убытков от предпринимательской деятельности из-за нарушения обязательств контрагентами предпринимателя или изменения условий этой деятельности по не зависящим от предпринимателя обстоятельствам, в т.ч. риск неполучения ожидаемых доходов (ст. 929 ГК РФ), а также другие страховые риски, т.е. предполагаемые события, обладающие признаками вероятности и случайности. Кроме того, предприниматель несет инновационные и инвестиционные риски в виде возможности неполучения заказанного проекта или объекта, валютные и кредитные риски, а также технические и моральные риски, в которых денежные потери могут оказаться не самыми важными.

Третий признак состоит в том, что предпринимательская деятельность всегда имеет целью систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Он логически предполагает также систематическое осуществление самой деятельности, целью которой является достижение указанного результата. Следует согласиться с мнением, что системность осуществления деятельности должна пониматься как наличие свойства, объединяющего все совершаемые действия в единое целое. Системность иногда пытаются описать через количественные параметры, что вряд правильно, поскольку невозможно серьезно обосновать утверждение о том, что две операции или сделки – это еще не система, а три – образуют требуемое состояние. Поэтому системность операций нужно толковать как их единство, неразрывность, охваченность единой целью.

Прибылью в целях определения налога на прибыль организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину расходов, с учетом особенностей для отдельных видов организаций, указанных в ст. 248 НК РФ. Прибылью индивидуальных предпринимателей, согласно ст. 210 НК РФ, условно можно считать их доходы, уменьшенные на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ, хотя налоговое законодательство России и не употребляет понятие "прибыль" применительно к налоговой базе для расчета налога на доходы физических лиц. Особенности определения прибыли (доходов) юридических и физических лиц, действующих в условиях специальных налоговых режимов, определяются положениями раздела VIII.1 НК РФ.

Четвертый признак легальной предпринимательской деятельности характеризует ее участников. Субъектами предпринимательства могут быть лица (физические лица и юридические лица), зарегистрированные в установленном законом порядке, т.е. приобретшие соответствующий гражданско-правовой статус.

В России субъекты легальной предпринимательской деятельности и лица, имеющие намерение стать предпринимателями, могут рассчитывать на защиту со стороны государства. Помимо рассмотренных выше конституционных гарантий законной предпринимательской деятельности, существует уголовно-правовой запрет на воспрепятствование законной предпринимательской или иной деятельности. Данное деяние является преступлением в сфере экономической деятельности, которое выражается в неправомерном отказе в регистрации индивидуального предпринимателя или юридического лица либо уклонении от их регистрации, неправомерном отказе в выдаче специального разрешения (лицензии) на осуществление определенной деятельности либо уклонении от его выдачи, ограничении прав и законных интересов индивидуального предпринимателя или юридического лица в зависимости от организационно-правовой формы, а равно в незаконном ограничении самостоятельности либо ином незаконном вмешательстве в деятельность индивидуального предпринимателя или юридического лица, если эти деяния совершены должностным лицом с использованием своего служебного положения. Если воспрепятствование законной предпринимательской деятельности совершено в нарушение вступившего в законную силу судебного акта или причинило крупный ущерб, то в соответствии со ст. 169 УК РФ применяется более строгое наказание.

Статьей 14.1 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за осуществление предпринимательской деятельности:

●      без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя или без государственной регистрации юридического лица (ч. 1);

●      без специального разрешения (лицензии), если такое разрешение (лицензия) обязательно (ч. 2);

●      с нарушением условий, предусмотренных специальным разрешением (лицензией) (ч. 3).

Если эти деяния не причинили крупного ущерба гражданам, организациям или государству и связаны с извлечением дохода, не превышающего 200 минимальных размеров оплаты труда, то совершившие их лица привлекаются к административной ответственности. Необходимо иметь в виду, что ответственность за осуществление некоторых видов лицензируемой деятельности без лицензии или с нарушением условий лицензирования установлена и в других нормах КоАП РФ (ч. 1 ст. 6.2, ч. 1 ст. 9.1, ст. 11.29, ст. 13.3 и др.).

Уголовное законодательство определяет незаконное предпринимательство как осуществление предпринимательской деятельности без регистрации или с нарушением правил регистрации, а равно представление в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц, документов, содержащих заведомо ложные сведения, либо осуществление предпринимательской деятельности без специального разрешения (лицензии) в случаях, когда такое разрешение (лицензия) обязательно, или с нарушением условий лицензирования. Если это деяние причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству либо сопряжено с извлечением дохода в крупном размере (превышающем 200 минимальных размеров оплаты труда), то оно признается преступлением в сфере экономической деятельности (ст. 171 УК РФ).

Таким образом, предприниматель, принимая решение о выборе организационно-правовой формы, должен задумываться о рисках, которые он принимает в современных условиях развития отечественного и международного рынка.

2.3 Ведение обязательной финансовой книги учета доходов и расходов и хозяйственной деятельности малых и индивидуальных предприятий

 

Законом № 402-ФЗ установлено, что индивидуальные предприниматели могут не вести бухгалтерский учет. Однако это положение не следует понимать так, что ИП вообще никак не отчитывается перед государством. Кроме собственно бухгалтерского учета существует другой – налоговый учет.

КУДИР – книга учета операций предпринимательской деятельности, которую в обязательном порядке ведут ИП, работающие на УСН (упрощенная система налогообложения). Бухгалтерия для ИП на УСН значительно проще, т.к. необходимо сдать всего одну налоговую декларацию в год.

Вести бухгалтерию ИП при УСН «Доходы» (6%) можно самостоятельно. На этом режиме учитываются только полученные доходы, налоговая ставка в общем случае равна 6%. По итогам каждого квартала надо заплатить авансовый платеж, который будет учитываться при расчете единого налога по итогам года.

Другой вариант УСН – с объектом налогообложения «Доходы минус расходы» (15%) –  менее распространён среди малого бизнеса в РФ из-за ряда сопряжённых трудностей. Основной сложностью на этом налоговом режиме будет необходимость сбора подтверждающих расходы документов. Для того, чтобы налоговая инспекция приняла затраты, заявленные для уменьшения налоговой базы, надо правильно оформлять все документы. Признание расходов на УСН Доходы минус расходы практически аналогично признанию расходов для ОСНО. Это означает, что расходы должны быть экономически обоснованными и попадать в специальный перечень, указанный в статье 346.16 НК РФ.

Безусловно, в качестве организационно-правовой формы малого предприятия часто наряду с ИП выступает и ООО. Этот вариант имеет свои достоинства и недостатки, хотя в целом не сильно отличается от ИП. В частности сам автор ВКР долго сравнивал плюсы и минусы ООО и ИП между собой и в качестве доводов в пользу ООО можно привести доступность обеих разновидностей УСН, ограниченность ответственности уставным капиталом, а не всем имуществом организатора, реальная возможность участвовать в торгах и взаимодействовать в качестве поставщиков с госучреждениями.

Существует ряд критериев, которые необходимо соблюдать предпринимателям (и другим лицам, заполняющим соответствующие регистры) при ведении книг учета доходов и расходов:

●      книги должны вестись на русском языке;

●      каждому налоговому периоду должна соответствовать своя учетная книга;

●      все совершенные хозоперации отражаются в регистре в полном объеме;

●      записи в книге должны отвечать принципу достоверности и фиксироваться непрерывно и в хронологическом порядке;

●      в качестве основания каждой хозоперации у ИП должен быть оправдательный первичный документ;

●      допускается вести регистры и на бумажных, и на электронных носителях (при этом по окончании налогового периода электронный вариант книг должен быть распечатан, прошнурован и пронумерован);

●      должны соблюдаться правила исправления ошибочных записей в книге: исправления должны быть документально оправданы, подтверждены подписью предпринимателя с обязательным указанием даты внесения корректировки.

Стоит понимать, что учетные регистры, которые следует вести предпринимателям, не ограничиваются книгами учета доходов и расходов. Так, ИП не освобождается (при наличии у него соответствующей обязанности, обстоятельств или объектов) от учета:

●     кадрового;

●     кассовых операций;

●     основных средств;

●     НМА и пр.

ИП также могут быть субъектами уплаты некоторых налогов (НДС, транспортного, налога на имущество, НДФЛ), взносов во внебюджетные фонды и др. В этом случае ему придется не только вести соответствующие учетные регистры, но и формировать на их основе отчетность и представлять ее в контролирующие органы.

Несмотря на предоставленное предпринимателям законом № 402-ФЗ право не вести бухучет и не формировать бухгалтерскую отчетность, многие ИП от бухучета не отказываются. И объективные причины на то есть.

Конечная цель ведения бухучета — составление отчетности, достоверно отражающей финансовое состояние субъекта. Сведениями, содержащимися в этой отчетности, пользуется не только государство, но также внутрикорпоративные потребители информации (собственники, руководители, сотрудники) и сторонние заинтересованные лица (инвесторы, кредиторы, контрагенты, аудиторы). Эти пользователи на основе такой отчетности принимают те или иные важные хозяйственные и стратегические решения.

ИП, не ведущий бухучет и не составляющий бухгалтерскую отчетность, может столкнуться с рядом объективных трудностей:

●     отказом в получении кредита, инвестиций, имущества в лизинг;

●     отказом партнеров от сотрудничества;

●     проблематичностью контроля за дебиторско-кредиторской задолженностью;

●     невозможностью качественно проанализировать показатели текущей деятельности и принять важные управленческие решения;

●     невозможностью организовать действенный финансовый внутренний контроль и т. д.

Кроме того, возможны ситуации, когда предприниматель не сумеет отказаться от ведения бухгалтерского учета и составления бухотчетности по внутрикорпоративным причинам. Например, если ИП входит в состав холдинга, составляющего консолидированную отчетность и осуществляющего жесткий внутренний контроль за деятельностью входящих в него лиц.

На каждый налоговой период открывается новая КУДИР, записи в ней ведутся с 01 января по 31 декабря текущего года. Законодательство РФ допускает ведение КУДиР в двух видах: электронном или бумажном. В конце года электронную КУДиР нужно распечатать, листы в ней пронумеровать, саму книгу прошить и заверить общее количество страниц подписью предпринимателя или директора организации.

Чтобы не нарушить целостность книги, незаполненные разделы тоже распечатывают и прошивают. Только в таком виде КУДиР нужно хранить и при необходимости предъявить по требованию инспектора налоговой службы.

Стандартизованная форма КУДИР содержит:

●      титульный лист, на котором прописываются данные налогоплательщика ИП;

●      раздел 1 «Доходы и расходы», он заполняется всеми ИП;

●      раздел 2 «Расходы на ОС и НМА» – ИП на упрощенной системе «Доходы» не заполняется;

●      раздел 3 Расчет сумм убытка – ИП на УСН «Доходы» не заполняется;

●      раздел 4 Страховые взносы – заполняется всеми ИП

Специальных требований к содержанию титульного листа КУДИР (рис. 6) не предъявляется, но рекомендуется обязательно заполнить следующие поля:

●      Поле «Дата (год, месяц, число)». Указывается дата начала ведения КУДиР.

●      Поле «Объект налогообложения». Указывается один из вариантов «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Заполните сведения: ФИО для ИП или наименование организации для юридических лиц, ИНН/КПП, расчётный счёт — при наличии, а также необходимые адреса.

Рис. 6 – Титульный лист КУДИР

 

Доходы и расходы (табл. 4). Наиболее важный раздел КУДиР. ИП применяют кассовый метод регистрации операций, т.е. Доход и Расход принимается к учету в тот момент, когда он был реально получен (произведен).

 

 

 

Таблица 4 – Пример страницы «Доходы и расходы»

Регистрация

Сумма

№ п/п

Дата и номер первичного документа

Содержание операции

Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы

Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы

1

2

3

4

5

1

10.01.2019, п/п №5

Выручка от продажи товаров

 

 

2

11.01.2019, ПКО 1

Аванс за услуги по расчистке кровли от снега ИП Зимин

 

 

3

12.01.2019, квитанция 008

Расчет за услуги по ремонту обуви Каримова С.Ю.

 

 

4

15.01.2019, АВР №3

Получены и оплачены услуги по ремонту компьютера

 

 

5

30.01.2019, ведомость №2, выписка банка

Перечислена заработная плата работникам

 

 

6

17.04.2019, выписка банка

Перечислены взносы на обязательное пенсионное страхование сотрудников за февраль 2019г.

 

 

 

При кассовом методе важен не тот момент, когда был отгружен товар (оказали услугу), а тот, когда вам за него заплатили деньги. Каждый полученный аванс будет считаться Доходом. Чтобы принять к учету Расход, нужно не только заплатить за товар (услугу), но и получить этот товар у Поставщика. Оплаченный аванс (без получения товара/услуги) – это не Расход и заносить его в КУДИР не нужно.

Раздел «Доходы и расходы» состоит из четырех основных таблиц. В каждую таблицу заносятся данные по операциям за один квартал, что позволяет правильно рассчитать сумму авансового налогового платежа.

ИП и организации с объектом налогообложения «доходы» обязательно заполняют графы с 1 по 4, упрощенцы с УСН «доходы минус расходы заполняют все пять граф».

Расчёт расходов на приобретение основных средств и нематериальных активов (рис. 00). Раздел заполняют только применяющие УСН «доходы-расходы», у кого в налоговом периоде были соответствующие расходы.

Рис. 00 – Расчёт расходов на приобретение основных средств и нематериальных активов

Основные средства – это материальные активы, использующиеся в деятельности организации или ИП, имеющие срок эксплуатации больше года (здания цехов, складские помещения, оборудование, транспортные средства, рабочий инструмент, инвентарь и др.) и стоимостью более 100 000 руб.

Нематериальные активы – активы, не имеющие физических свойств (результаты интеллектуальной собственности, права на патент, товарный знак и др.). Срок полезного использования превышает 12 месяцев, стоимость более 100 000 руб.

Покажем на примере как заполнить этот раздел. ИП приобрел сверлильный станок стоимостью 120 000 руб. и сроком использования 2 года.

Расчёт суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу (табл. 5). Раздел заполняют те ИП и организации, которые выбрали УСН «доходы-расходы», в случае, если в прошлых годах или истёкшем году были убытки, которые можно перенести на следующий налоговый период, т.е. подтвержденные расходы превысили доходы. Если убытки получены в 2018 году, то их необходимо указать в Справке к Разделу 1. В этом случае Раздел 3. Необходимо будет заполнить только в 2019 г.

Таблица 5 – Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу

Итого за год

463 500

509 700

Справка к разделу I

010

Сумма полученный доходов за налоговый период

463 500

020

Сумма произведенных расходов за налоговый период

509 700

030

Сумма разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой исчисленного в общем порядке налога за предыдущий налоговый период

5 000

Итого получено:

040

Доходов (код стр. 010 – код стр. 020 – код стр. 030)

53 800

041

Убытков ((код стр. 020 + код стр. 030) – код стр. 010)

51 200

       

 

Расходы, уменьшающие сумму налога (авансовые платежи по налогу). Раздел заполняют только налогоплательщики УСН «доходы» (рис. 00).

Рис. 00 – Расходы, уменьшающие сумму налога

Основные общие правила ведения КУДИР для ИП на УСН:

●      КУДИР является годовой формой отчетности и поэтому ежегодно предприниматель должен заводить новую учетную книгу, на новый календарный год – новый налоговый период;

●      записи в книге должны осуществляться построчно, т.е. одна строка – одна операция;

●      записи ведутся в хронологическом порядке;

●      записи ведутся только в полных рублях;

●      по окончании отчетного налогового периода, в данном случае календарного года, КУДИР должна распечатываться;

●      незаполненные разделы книги все равно распечатываются;

●      если ИП не вел никакую коммерческую деятельность в течение этого года – он распечатывает «нулевую книгу»;

●      по окончании годового налогового периода книга учета пронумеровывается и сшивается, заверяется подписью ИП, если есть печать – заверяется еще и печатью

●      книга учета должна обязательно храниться 4 года

●      пополнение расчетного счета не является доходами от предпринимательской деятельности, и такие операции не записываются в книгу

●      форма КУДИР является унифицированной формой отчетности, ее бланки утверждены приказом Минфина №135н 22.10.2012 г.

 

 

 

 

3. Методы анализа финансовых показателей, снижения рисков, внутренних и внешних угроз малому предпринимательству

 

3.1 Методы анализа финансовых показателей безопасного ведения бизнеса

 

Выбор метода анализа показателей финансовой безопасности имеет важное практическое значение, поскольку опираясь на результаты его применения необходимо принимать управленческие решения. Очевидно, что при ошибочной оценке и решения будут соответствующие.

Исходя из различий подходов к формулированию определения термина «финансовая безопасность» отличаются и предлагаемые методы оценки ее уровня. Изначально понятие финансовой безопасности в большей степени отождествлялось с финансовой устойчивостью, платежеспособностью, соответственно методы оценки предлагались идентичные моделям оценки вероятности банкротства и стандартные методы финансового анализа.

В последующем при изучении феномена финансовой безопасности стало очевидно, что понятие это более комплексное, и включает в себя наряду с другими компонентами финансовую устойчивость и платежеспособность. Расширение диапазона самого понятия требует изменения используемых методов оценки.

Индикаторные методы. Одним    из    предлагаемых    методов    анализа показателей финансовой безопасности является индикаторный метод. Суть его заключается в том, что для оценки финансовой безопасности предлагаются индикаторы финансовой безопасности, главными из которых являются показатели изменения стоимости предприятия. Для финансовой безопасности значение имеют не сами показатели, а их пороговые значения. Пороговые значения – это предельные величины, несоблюдение значений которых приводит к финансовой неустойчивости, препятствует нормальному ходу развития различных элементов воспроизводства, приводит к формированию негативных, разрушительных тенденций. Система показателей-индикаторов, получивших количественное выражение, позволяет заблаговременно сигнализировать о грозящей опасности и предпринимать меры по её предупреждению. Важно подчеркнуть, что наивысшая степень безопасности достигается при условии, что весь комплекс показателей находится в пределах допустимых границ своих пороговых значений, а пороговые значения одного показателя достигаются не в ущерб другим. Следовательно, можно сделать вывод, что за пределами значений пороговых показателей предприятие теряет способность к устойчивости, динамичному саморазвитию, конкурентоспособности на внешних и внутренних рынках, становится объектом враждебного поглощения. Для разработки системы пороговых значений финансовой безопасности предприятия, необходимо определить показатели, характеризующие безопасность и выявить их количественные значения.

По мнению Папехина Р.С [18], состояние финансовой безопасности предприятия, можно оценить с помощью системы показателей, перечень которых с указанием их пороговых значений представлен в таблице 3.1.

 

Таблица 3.1 – Индикаторы финансовой безопасности

Показатель

 

Пороговое значение

Примечание

Коэффициент                покрытия (Оборотные   средства/краткосрочные обязательства)

 

1,0

Значение показателя должно быть меньше

порогового

Коэффициент автономии (Собственный капитал/валюта баланса)

 

0,3

Значение показателя должно быть меньше

порогового

Уровень финансового левериджа (долгосрочные обязательства/собственный капитал)

 

3,0

Значение показателя должно быть меньше

порогового

Коэффициент обеспеченности процентов к уплате (Прибыль до уплаты процентов и налогов/проценты к уплате)

 

3,0

Значение показателя должно быть меньше

порогового

Рентабельность активов (Чистая прибыль/валюта баланса)

 

Индекс инфляции

Значение показателя должно быть меньше

порогового

Рентабельность собственного капитал (Чистая прибыль/

Собственный капитал)

 

15%

Значение показателя должно быть меньше

порогового

Показатель развития компании (Отношение валовых инвестиций к амортизационным отчислениям)

 

1,0

Значение показателя должно быть меньше

порогового

Показатели диверсификации покупателей и поставщиков (доля в выручке одного покупателя и доля в выручке товаров одного поставщика)

 

 

10%

Значение показателя должно быть меньше

порогового

 

Подобный подход к оценке уровня финансовой безопасности предложен  Запорожцевой Л.А.  Контрольные точки финансовой безопасности предприятия и их пороговые значения представлены в таблице 3.2.

После расчета значений индикаторов финансовой безопасности и определения принадлежности их статусу «опасно» или «безопасно»  Запорожцева Л.А. предлагает оценить общий уровень финансовой безопасности предприятия. Если количество «опасных» контрольных точек не превышает одну или две, то уровень финансовой безопасности можно обозначить как «высокий». Если количество опасных контрольных точек три и более – уровень финансовой безопасности «низкий».

Таблица 3.2 – Контрольные точки финансовой безопасности

Контрольные точки  финансовой безопасности

Безопасное значение

Опасное значение

Коэффициент текущей ликвидности

≥ 1

< 1

Коэффициент автономии

≥0,5

<0,5

Плечо финансового рычага

≤ 1

> 1

Рентабельность активов

>индекса инфляции

≤индекса инфляции

Рентабельность собственного капитала

>рентабельности активов

≤рентабельности активов

Уровень инвестирования амортизации

>1

≤1

Темп роста прибыли

>темпа роста выручки

≤темпа роста выручки

Темп роста активов

>1

≤1

Оборачиваемость дебиторской задолженности

≥12

<12

Оборачиваемость кредиторской задолженности

≥оборачиваемости дебиторской задолженности

<оборачиваемости дебиторской задолженности

Достаточность денежных средств на счетах

≥1

<1

Средневзвешенная стоимость капитала (WACC)

<рентабельности активов

≥рентабельности активов

Экономическая добавленная стоимость (EVA)

>0

≤0

 

Ключевой проблемой применения данного метода является определения перечня индикаторов, максимально информативно отражающего возможное воздействие угроз, а также определение пороговых значений выдранных индикаторов с учетом отраслевой принадлежности и масштабов бизнеса. Как достоинством, так и недостатком индикаторного метода, по мнению автора, является детализация составляющих. С одной стороны, понятны факторы, влияющие на значения индикаторов. С другой стороны, большой набор разнонаправлено изменяющихся индикаторов затрудняет интерпретацию и формулирование краткого и информационно емкого вывода об уровне финансовой безопасности предприятия.

Существуют предложения по формированию интегрального показателя финансовой безопасности на основе индикаторного метода. Рассмотрим предлагаемый алгоритм его расчета:

·         производится расчет показателей, характеризующих финансовую безопасность предприятия;

·         для каждого i-ого показателя определяется пороговое значение.

Также определяется интегральная оценка уровня финансовой безопасности предприятия по формуле:

https://lh4.googleusercontent.com/m_6THRFU9-MInmxW8aWcu8Wy1mS1U3qJb-3upv0CXf7ZuxPSBmY7amVXpSZHOkZd-shnp1D5NOgFg5xhftJCWkUqpscXWW0yFjqSkpAMDBu8ErluCNpMyvVcjB_hYs8cNraBSdGY                                                           (1)

Безусловно, данный интегральный показатель объединяет в себе количественные оценки индикаторов. Его можно использовать при анализе динамики уровня финансовой безопасности предприятия за ряд периодов. Но единичное значение совокупной интегральной оценки, рассчитанной данным способом, не несет в себе смысловой нагрузки.  Результаты данного расчета сложно трактовать. Достаточен ли уровень финансовой безопасности? Необходимо ли принимать меры по его повышению? Если да, то, в каком объеме.

Аналогичный метод формирования интегрального показателя финансовой безопасности предложен Блажевичем О.Г. При формулировании выводов обозначено, что максимальный уровень данного интегрального показателя равен n – количеству индикаторов финансовой безопасности. Исходя из этой информации, появляется возможность трактовки полученного результата.

Комплексный показатель на основе спектр-балльного метода. Применение данного спектр-балльного метода к оценке уровня финансовой безопасности предложено Бадаевой О.Н., Цупко Е.В. Описанная ими методика включает в себя 8 этапов, рассмотрим третий, четвертый и пятый этап, в рамках которых непосредственно происходит расчет комплексного показателя оценки. На основании выявленных угроз финансовым интересам предприятия определяются и рассчитываются значения набора индикаторов и параметров качественной оценки состояния финансовой безопасности предприятия, в частности оценка деятельности управленческого персонала, оценка уровня ведения бухгалтерского и наличие финансового планирования. Далее полученные результаты расчета индикаторов и оценки качественных характеристик финансовой системы предприятия, содержащих в себе угрозы, приводятся к сопоставимому виду путем присвоения бальных оценок. Следующим шагом балльные оценки суммируются в целях определения комплексного показателя уровня финансовой безопасности, который может быть определен в диапазоне от минимального уровня финансовой опасности до максимального высокого уровня финансовой безопасности.

Достоинством данного метода является возможность включения в расчет качественных показателей. Недостатком, с точки зрения автора, является необходимость экспертных оценок качественных факторов. Для оценки уровня управленческого персонала и качества построения и функционирования системы бухгалтерского учета взгляда изнутри порой не достаточно, если необходимо сформировать объективную картину. Привлечение для этих целей сторонних экспертов сопряжено с дополнительными затратами, а еще и необходимостью предоставлять внутреннюю информацию посторонним. Можно конечно в данном вопросе опираться на мнение независимых аудиторов, которые в соответствии с Кодексом этики не должны разглашать информацию, полученную в ходе проверки. Но малые предприятия, для которых разработана данная методика оценки, не подлежат в основном обязательному аудиту, а проводить его добровольно вряд ли будут исходя из стоимости аудиторских услуг.

Мультипликативная модель оценки финансовой безопасности

Рубежной А.А. предлагает определить интегральный показатель финансовой безопасности путем умножения нескольких индикаторов, отражающих воздействие возможных угроз.

В модель расчета предлагается включить следующие показатели (сохранены авторские обозначения и формулы):

Коэффициент быстрой ликвидности (https://lh5.googleusercontent.com/3Lh9csEfrGzFYxKGf8B7_keEhWvfEAEJ9MqA1sdkMhjEJ3ZXZNoj6kM1q2THpBkcfHbiin0JvKuYvM6bFhnPx2FviXOi_M6y6k97q0gzvlfLmUEogN0VTXf4l3seNmQDWU7fuVHy), определяемый по формуле

https://lh6.googleusercontent.com/GCuzMiaxr3ewnqEPYhK-FxNy97j08ODsghvKxG1_tFc4humGXMFE6SAX1umNt7NerJKbqX2ftg9n1DQzOnT2tXPPxrWhIG2MnftLJfqwwGDkIplqGUEsFyvcZbf19MigxRYqvS_B                                                                                         (2)

где:

·         ОС – оборотные средства;

·         З – запасы;

·         https://lh5.googleusercontent.com/VTGKhh7UmwAgC9Cw_Q06bpWI9lSLAAiH6RQ7-OUYeXOFT3EjH85QemZkWxgm3RHsHAhm5sVEvEpHW2c5k8GQ2bwN1bcY83Ehp087oiVcV0jW9FH4v89JfTqQNM75w_AQ5q69bNkd – краткосрочные пассивы.

Коэффициент ликвидности интегральный () определяется по формуле

https://lh4.googleusercontent.com/TUVtUX9H8n4es8QXXgDro82Wgzy2huNdvt3aqrvfpw-jc_5_KCfY8DQbRyjVl4lHWueT1xpswCnEfiCI_kpSORJsiyKXnS_oaD_xaLLV3WkAEa-Cfdg4dlLaS34DoJWb0OchtQEx                                                                                (3)

где:

·         https://lh4.googleusercontent.com/us75U7gCqOVrc-7FTk80oB5nU3REPF6p1tJuPXPbHuzIiBPhLv63ammH-zFyW_FnUEZx-M5mM-N6Ll2iGiMkbLwpVBY6LF68N7CZ1TMaQd8F2vcT_P_1AXwpegMesvZbBaYmDoB0 – абсолютно ликвидные активы;

·         https://lh6.googleusercontent.com/SMzs_DXenj5yM5f2IEwgYxZ264PSRPdmKTaVsWmDlZWDhWV5FGVjFqoDJl4viV3coy2l3kHfn7VoNJSRfRH5Xt1v3sDpTSC0Z2tr_y_mAfoCkF7o17tjDFp-AHC7sau2qqs3xkek – быстрореализуемые активы;

·         https://lh4.googleusercontent.com/Fl6rHeHcaNiloG5p7xOsfiPUdyr3SIM5sYnE-UppBC6ELK4NCPrkA_s87UmebQz2tYtinBCRXodQjg9nxuyNWVri61c6UMz_B2IBYwaO3PM-gG1agb_fP25y-2N_cZAzHjRNS4YR – медленно реализуемые активы;

·         https://lh5.googleusercontent.com/Z_lip2d0cw5qJ3E_ME90u8VqdBD0Oh1Tyou8x_kXqV30Jrnpqr4IMp_TlA-WV4wBoEgelii87_f8W5UcfDnzj1LGem901QgEXwA9IjXreCFBkF8fmYllJ_CcUUzhEjz-QRf6VNAv – краткосрочные пассивы;

·         https://lh6.googleusercontent.com/JJsuG8wxam1sHlseZglPBmatC2wALaxUF52zB3Kkh6didLU5fMJuPpZukQr0SiPVfOQEMQ1yp3yGZeH1iAh8sl0_6MZt3Va3QOPWf7NU2uOJhw4S6SXEHCKfrvUrEchk39sqJriM – долгосрочные пассивы.

Коэффициенты доходности активов (https://lh5.googleusercontent.com/D6inOSRR0O40ahyFt9FsPMqvEDjZbfON9MrczLRYlZw-ghINmRbNyv0_Nheb9Kqoh9uIb0U6CJpcuk672szwIAx--V2mdkBeRJgHehldmKSgzs_h5jLjTF75AK6UQY5nn2fWExZX), определяемый как отношение дохода организации к балансовой стоимости ее активов.

Коэффициент финансового левериджа (Kфл) – отношение собственного капитала к заемному капиталу.

Коэффициент доходности собственного капитала (https://lh3.googleusercontent.com/x1IBPbQqnY0DzjBXG68R7HN1VHn7-DtvAMYrSA8nOy--pr1SbNI7-J5GVcDWAi-0YXGgjAslpJeCL6yyxn637EUAsPBzFOZJ4i0USELYJSjNldOeJMzNttnTX5Cez474DZii9NFr), определяемый по формуле:

https://lh4.googleusercontent.com/ERsj71CcOF4fhDzbKUGu7NczlPtF1TYFbGX_1_CW1A0GUx4k01aj5QypoAex3fs_99PfIxu6y19Ce2rnvGvywLZZsyOdIWU-x_ItGEzCJ8Vug9Eq2jE4AYBQgHFW3pRuVzce7xSh                                                                                           (4)

где:

·         Д – доходы организации;

·         СК – балансовая величина собственного капитала.

Коэффициент консолидации доходов (https://lh4.googleusercontent.com/2iCxTGUJgnkA5hEtFw1iZECfvpXWQ-d5u0mwyYoPyDIqWc2mmfyTuq_QhEvgni_ZAzz01_sL9VBbEFbHHFfjL8JN_GQT-wx0n9PggVyowirhqwV_qgPrIx-gDpCd9OUn-xScG3Gn), который определяется по формуле:

https://lh6.googleusercontent.com/4P67RZWq5Ty9REGAcQ57GiWLlJE0rDT8msnnaFKSxVtluM3h-Vt9opRoi3dOVdRonf9has7W2mOFABmYMR982Qm9ifxrwc0s7T8u0YwtxJwOmTWyQUBM6jWenmyGiyoRav6hI3Ne                                                                                             (5)

где:

·         ВП – валовая прибыль до уплаты налогов;

·         А – совокупная стоимость активов.

Коэффициент рентабельности активов (https://lh4.googleusercontent.com/0s35vjOJ3r0KVvM3EczKUeRHERd6aIyqFRsUDWhFaA-mYNxYcPRLXOty3A5413zrH5TWU2DyAlLWbmLFl19nLnQ5eoMOUeZSIX2xnlCffbKFzMJDSEQZK49FrrKoUGfXomF-K0m4), можно рассчитать, как отношение чистой прибыли к средней балансовой стоимости всех активов организации.

Коэффициент финансовой независимости (Кфн), определяемый по формуле:

https://lh6.googleusercontent.com/KH4ogBDe4c2fD57uapE2xn7Bb6a5ttnNUaFaSYHz9vjaiep-cwv0RbZa5JpOF48IbqKqwRDXrS_d41-4JPwfkjHxjLHwgwOVG9B4IRrkEUm42f6D-jxzdrfHfZRqZwdDRIOyOnCj                                                                                        (6)

где:

·         https://lh6.googleusercontent.com/5rdZSA-RBpL4KdKRHTp_ZI6SowaZcyy0bDk3Xm56BnAuRWWTq9o836pl6tQx9ROSmPqF2vtoxgcosqamLZPLKAVHV6VbHkEfTcUtqNdvUiAfkyTJu6SHh2zAIRvtIyghhhL0cscu – собственный капитал;

·          ВБ – валюта баланса.

Коэффициент финансовой безопасности определяется по формуле:

https://lh5.googleusercontent.com/Mz6SuMM_lIhFyl7vB1woZJEgsR2RySCpcwuI-iUE_X21ndcC_qAwsc_3eoK3N7Fv23ApIQGgXsiwyCVg7ZRYJ5G8ZHoKbLr7_LM9BUkBMg2FHRiJEfGbrkZwXyVvPi7gXAdARwyT                                     (7)

По мнению автора, данный коэффициент сложно интерпретировать. Вероятно, его можно использовать в целях анализа динамики уровня финансовой безопасности за ряд периодов, либо для сравнения уровня финансовой безопасности предприятий одной отраслевой принадлежности. Между тем, в расчет не принимаются нефинансовые показатели – качественные характеристики составляющих финансовой безопасности, и как следствие данный интегральный показатель не дает объективной информации относительно реального уровня финансовой безопасности предприятия.

Модели оценки вероятности банкротства. Принимая во внимание связь финансовой безопасности и финансовой устойчивости предприятия, Голубенко А.В. и Слепнева Л.Д. предлагают использование модели credit-men разработанной Ж.Депаляном для оценки финансовой безопасности. Метод предполагает расчет пяти показателей.

Первый показатель – коэффициент быстрой ликвидности:

https://lh4.googleusercontent.com/r42ppwW9geZ8SzF182tlUBTt_jos-4g9Omvgcri_CbAKQy6Lwy7CQfMc5cO7zF2lusHq00P4HpqI7EjKB_ptOzYEjHnV5SfVqOn8lR5r59bus7bBIHv4RJoHiAhX_z2aw4odmTAq                                                                            (8)

где:

·         ДбЗ – дебиторская задолженность;

·         ДС – денежные средства в кассе и на расчетных счетах;

·         КФО – краткосрочные финансовые обязательства;

·         КО – краткосрочные обязательства.

Второй показатель – коэффициент кредитоспособности, рассчитываемый по формуле:

https://lh4.googleusercontent.com/Zhif8BFh9vZ1SRRVOxDRn4XWo2indH0Vg4yNUhl7pGRmh5VFy44F91vgCl1zx1cHkKTV_6V7my5wMHSTUBGISULEg-jvfjKbXR99IzaHVJ3Ujj2RYv_MVtTfwmzT8ACDK_P6Nf1P                                                                                              (9)

где:

·         СК – собственный капитал;

·         ЗК – заемный капитал.

Третий показатель – коэффициент иммобилизации собственного капитала:

 

https://lh6.googleusercontent.com/ZVwKzPCZlRN7OL455C26uztDz3YjXZEmts5cHjqkDYWzW__49P6TVcDqtr9yDjSyA3MYAYsjHYiZ30V3qszeD-4FHO8GwdXv75qaT9zChFSZsZwqzxYAPoT9FOszHaIKDw58HcDX                                                                                           (10)

 

где:

·         СК – собственный капитал;

·         ОС – остаточная стоимость внеоборотных активов.

Четвертый показатель – коэффициент оборачиваемости запасов:

 

https://lh6.googleusercontent.com/Xz6TNqeCAQRve4Qd6NTJR6l1I6pSIz7IgTAAwYlkjWGc9kPlkPj3srI2NVTC7A_Xwxo_j8I_sXQ0h-8I5Yig1l2yFt17FOeuqRjElEAxOVefIVA0K89vI707HbarEQkqfGhUcCf4                                                                                          (11)

 

где:

·         СП – себестоимость продаж;

·         СЗ – средняя за период величина запаса.

Пятый показатель – коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности:

 

https://lh6.googleusercontent.com/zAOg81kKm890gNL1iypqAnRH6JHDZDq5H5G_HfIlQmYp4aZBV2h9XcAIzAEJAqOjYmYiWqc62BeLnhfxGVA2mvCc6fiAGASRPKCzhZ6mA8sNzUvXOoBuacOkS7CqSZINIs4rQ-iP                                                                                        (12)

где:

·         РП – выручка за период;

·         ДбЗ – средняя за период величина дебиторской задолженности.

Для каждого из показателей определяется нормативная величина, которую сравнивают с полученным в ходе расчетов результатом. Далее для расчета комплексного индикатора финансовой безопасности используется формула:

 

https://lh3.googleusercontent.com/-dVCmS9QDvotcWRWGFxekp_dpupeLPL9U1Eh-mgSMXeb-QT8QQrvVZwftews2wPqP7ti23_gBJC2s26qNhM8TyqHqL3wNtolRBoxBuGr5AQ6wECGfFiC2HgxYBOEMueIO3gJjvvj                                       (13)

 

где R1, R2, R3, R4, R5 – коэффициенты соответственно быстрой ликвидности, кредитоспособности, иммобилизации собственного капитала, оборачиваемости запасов, оборачиваемости дебиторской задолженности.

Полученный результат сравнивается со значением 100. Если N=100, то финансовая ситуация предприятия нормальная, если N>100, то ситуация хорошая, если N<100, то ситуация на предприятии вызывает беспокойство.

Вероятно, с аналогичным успехом можно использовать и другие модели оценки вероятности банкротства, в частности, модели Альтмана, Таффлера, Спрингейта. Но если принимать во внимание тот факт, что понятие «финансовая безопасность» не тождественно понятию «финансовая устойчивость и платежеспособность», то с точки зрения автора использование моделей оценки вероятности банкротства является лишь одним из необходимых шагов к определению уровня финансовой безопасности, и он должен быть дополнен другими шагами, в полной мере отражающими защищенность финансовых интересов предприятия от вероятных угроз.

Обобщая    рассмотрение    существующих    методов    оценки    уровня финансовой безопасности можно говорить о том, что все они не в полной мере удовлетворяют требования, выдвигаемые пользователями результатов оценки. Необходимо совершенствование инструментария, позволяющее принимать во внимание не только финансовые, но и нефинансовые показатели, учитывать неравнозначное влияние индикаторов на общий уровень финансовой безопасности предприятия, тем самым уменьшая искажающую когнитивную тень. Результаты оценки должны быть информативны, легко интерпретируемы.

 

3.2 Анализ снижения рисков и налоговых режимов в малом и индивидуальном предпринимательстве

 

Современное предприятие ежедневно сталкивается с разнообразными рисками. Это и сбои в производстве, аварии на транспорте, задержки поставщиков, кредитов, долговых обязательств, трудовые конфликты и т. д. Риски возникновения подобных ситуаций представляют угрозу для бизнеса, могут повлечь недополучение прибыли, мешают реализации планов, а также ставят под угрозу само существование компании. Чтобы сохранить стабильность в бизнесе, требуется грамотно построенная система анализа и управления рисками. Основная цель создания подобной системы — это повышение эффективности работы, максимизация дохода и снижение уровня возможных потерь. Для того, чтобы грамотно выстроить работу данной системы важно, прежде всего, понимать, что такое риск и чем он чреват. Основные виды рисков представлены на рисунке 00.

https://lh4.googleusercontent.com/M5-SCof2LHEeYrFLfm527a06-XOPSUr4ErnWEn01JktpOBvI1widHTow3590aL6A2u_-H__65v0uIJqm3ZtTWs-EjI1rYM98GdgvZvVV1iAAphaPa9ZK0AXp6n57drLUb56LZIAl

Рис. 00 – Виды основных хозяйственных рисков малого бизнеса

 

Риск — это результат принятия одного из альтернативных решений при вероятности понесения ущерба при неопределенности условий его реализации. Риск предпринимателя возникает тогда, когда предприниматель использует только свои средства и существует угроза их невозврата. Риск кредитора характеризуется опасностью банкротства и невыполнения обязательств заемщика перед кредитором. Денежный риск связан с уменьшением ценности денежной единицы. Управление рисками начинается с выявления и оценки возможных угроз. После этого необходимо проанализировать все возможные альтернативы, рассмотреть варианты деятельности, которые при том же уровне доходов будут сопровождаться меньшим риском. Важно отметить, что при этом необходимо сопоставлять уровень затрат на реализацию со степенью снижения риска, есть вероятность, что риск потери будет оценен меньше, чем необходимый объем затрат на внедрение. Как только риски выявлены и оценены, руководство выбирает метод управления риском: принимает компания данный риск, пытаясь минимизировать его последствия, или уклоняется от него.

В зависимости от реализуемой стратегии и так называемого отношения к риску принимается решении о принятии или уклонения от тех или иных рисков. На рисунке 00 представлены основные этапы в работе системы анализа и управления рисками.

https://lh5.googleusercontent.com/h4B3o3lo3rOF41V8Tt7P5HiXtiMYPuuCSMEicyYTULLg8ajJqI9V-gyP7aF0SnkbMAZTwzQd7xr1cdxgtVNkcdliF9xtXTkZmja_T9kF__EMR6uoIFseKN8jqXi8NyBZ9pjIWja7

Рис. 00 – Основные этапы работы системы анализа и управления рисками

 

Система анализа и управления рисками включает в себя процессы идентификации, анализа и оценки, планирования управления рисками, разработки плана по уклонению от риска, организации мероприятий по реагированию на риски, а также подготовку мероприятий по устранению негативных последствий в случае осуществления риска. На сегодняшний день имеются отработанные алгоритмы управления рисками, автоматизированные системы, позволяющие выявлять и оценивать риски, моделировать ситуации для их минимизации. Свои услуги по управлению рисками предлагают консалтинговые компании, способные выявить и оценить угрозы бизнеса для предприятия любого масштаба и вида деятельности. Но иметь в штате риск-менеджеров, пользоваться услугами специализированных компаний и автоматизированными информационными системами управления рисками могут лишь относительно крупные компании, располагающие капиталом. Предприятия малого бизнеса, учитывая ограниченность средств, далеко не всегда уделяют внимание управлению рисками. Естественно, что вследствие этого они несут убытки, а порой успешное, на первый взгляд, предприятие прекращает свое существование.

В предпринимательской деятельности полностью избежать риск невозможно, поэтому предприятиям необходимо тщательно анализировать каждый процесс, чтобы не допустить возможных ошибок, которые могут повлечь собой серьезные проблемы. В настоящее время в риск-менеджменте к основным методам снижения уровня риска относят методы, представленные на рисунке 00.

https://lh4.googleusercontent.com/5djSIFFIVUXK619vhYV_8jy03nT0Rxz8Aj7YK3NwvmjIff8FoS1juYKNSKx6B3SDdAEssAcvOdNxOpRoV0Kq88OsNUOnQt31gTabmCYbSgg03LmPYoXmYY1ei6vun55_5DXchIaW

Рис. 00 – Способы минимизации рисков

 

Страхование является одним из наиболее важных и распространенных приемов снижения степени риска. С его помощью предприятие может минимизировать практически все имущественные, а также многие политические, кредитные, коммерческие и производственные риски. Недостатком является то, что предприятие, определяя стратегию отношений со страховыми компаниями, должно хорошо ориентироваться на рынке страховых услуг и суметь выбрать наиболее подходящие для каждого конкретного альтернативного решения наиболее подходящие условия сделки страхования.

Пути выхода из состояния финансовой нестабильности зависят от причин возникновения кризисной ситуации и факторов, оказывающих влияние. В каждом конкретном случае необходим тщательный анализ действительности и разработка продуманной финансовой стратегии. Для вполне благополучного хозяйствующего субъекта основные методы и приемы финансового анализа имеют профилактическое значение, так как позволяют выявить возможные риски и спрогнозировать экономическую нестабильность.

 

3.3 Анализ снижения рисков в малом и индивидуальном предпринимательстве.

 

Предприниматели имеют самый широкий среди всех бизнес-единиц выбор системы налогообложения для своей работы. Специфика их деятельности, как правило, имеет небольшие обороты, основные средства и штат сотрудников позволяют применять все активные специальные режимы:

·         ЕСХН;

·         УСН;

·         ПСН;

·         ЕНВД.

Патентная система доступна только индивидуальным предпринимателям, юридические лица не могут применять ее.

Единый сельскохозяйственный налог – особый режим, предназначенный для использования исключительно предприятиями, работающими в аграрном секторе. Причем главным видом бизнеса (составляющим 70% выручки и больше) у них должно быть производство сельхозпродукции. Порядок применения ЕСХН и расчет налоговых выплат регламентируется ст. 346 НК.

Несмотря на определенные проблемы правового обоснования системы для сельхозпроизводителей, на более слабое развитие во всех аспектах законодательства, режим ЕСХН создает комфортные условия и здоровый рост сельскохозяйственного производства, заинтересованность представителей малого и среднего хозяйствования выбирать этот сектор рынка и пользоваться благоприятными положениями его налогообложения, среди которых главные — простота и ясность (рис. 00).

https://lh5.googleusercontent.com/B5HvK_A4L7MWw53dywED_Uj-atY7X8BDxNzSyUMi0I6K10lnqp_5R1ARRcRTlJWCa-ZLyv-rQdtkuqFz404SLrfG3UFwwWk-9eIIV0aRnJGzaXU9oI_CZX6m4bEtch1bYc-kbmBT

Рис. 00 – Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу

 

Упрощенная система налогообложения. Для субъектов малого предпринимательства, занятых одним типом хозяйствования, упрощенная система — оптимальна. Особенно привлекательна система для предпринимателей, занимающихся розничной торговлей или другими видами непосредственного взаимодействия с потребителями, так как становится очевидной экономия без учета НДС. УСН применяется на добровольном основании — уведомлении, подаваемом в ИФНС. Многие налогоплательщики не обращают внимания на такие мелочи, но в случае УСН подается именно уведомление — т. е. сообщение об использовании спецрежима, тогда как в других режимах предусмотрена подача заявления, которое будет рассматриваться инспекторами. Единицы малого бизнеса четко попадают в границы пользования системой:

·         число трудящихся — не больше 100 человек (этот предел совпадает с пределом для малых предприятий);

·         оценка основных средств в остатке по итогам года — 150 миллионов рублей;

·         доходы за отчетные периоды — не больше 150 миллионов рублей;

·         доходы за 9 месяцев — не больше 112,5 миллионов рублей.

Начиная с отчетности за 2017 год действует новый бланк декларации по УСН (рис. 00).

https://lh6.googleusercontent.com/byKFsdg7UVfX4U4Jx3aI0q9DBm3uUCzbXmnEWqw1n1GIhpLzOxBU1LbltRcSa_pf95eyH167pXAC6vEl1KvJ2Ua_tfy4CzHA6IEmEkFEGsKobOOyFaYao33d8FJfxo1gx9OQcjir

Рис. 00 – Налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения

 

Самым молодым спецрежимом является система патента. К особенностям патентной системы относится очень узкий круг субъектов — работать на спецрежиме могут только единичные индивидуальные предприниматели. Юридические лица не входят в число субъектов ПСН.

Но даже индивидуальным предпринимателям необходимо соответствовать узким требованиям главы 26.5 НК РФ:

·         число сотрудников — не больше 15;

·         отсутствие в бизнесе соглашений о совместительстве;

·         доход за налоговый период не переходит за границу 1 миллиона рублей (субъекты России вправе увеличивать лимит в 3, 5 или 10 раз).

Для функционирования на ПСН предприниматели подают в ИФНС заявление о переходе на новый режим и получают в ответ патент — основание применения. Как с ЕВНД, в патенте выбран специфический объект — потенциальный годовой доход, т. е. потенциальная базовая доходность лица от осуществляемой им деятельности. Но, в отличие от того же ЕНВД, при формировании налоговой базы не учитывается физический показатель — площадь, мощность, вес и т. д. База тождественна годовому доходу в рублях. Также на патентной системе установлена более сложная система периодов. Максимальный период — календарный год. Минимальный период — один месяц. Налоговый период зависит от времени действия патента, которое ИП устанавливает сам, когда подает заявление. Разумеется, при досрочном прекращении работы с патентом это учитывает налоговыми органами.

ИП в отношении поступлений, полученных от предпринимательской деятельности на патенте, ведет учет в Книге учета доходов (рис. 00), утвержденной Приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н.

https://lh3.googleusercontent.com/tj0N5w_uJa8tCWeR-raJbl2BxtVjvZLBWrfZcdLuU1qfpgFDspTs2n6aAF0-G_forYGNaWwJIXTLbFfeQbi6NsiWl8nKgRLFFZfpYo66zcfEojOTt-vm8FaO7FTF-3uXy_mPzdhF

Рис. 00 – Книга учета доходов ИП по ПСН

 

Применение единого налога на вмененный доход до введения патентной системы носило принудительный характер, если осуществляемая деятельность попадала в виды хозяйствования по данному платежу. После появления патента налогоплательщиков наделили правом выбирать между двумя спецрежимами. При этом еще в 2012 году предпринимателей предупредили, что ЕВНД будет упразднен. Однако он действует до сих пор и будет функционировать как минимум до 2021 года. Отличием системы ЕНВД является объект обложения — вмененный доход, то есть примерный, потенциальный, средний доход, который лицо будет получать от конкретного вида хозяйствования. Для предпринимателей, получающих доходы, превышающие законодательные значения, применение системы определенно выгодно. Но лица, не имеющие стабильно высоких или средних доходов, могут потерпеть убытки, так как отнесение какие-то операций к расходам или отражение реального дохода в режиме не предусмотрены. Элементы режима крайне просты (рис. 00). Отчитываться необходимо каждый квартал — сдавая декларацию и уплачивая сумму налога. Размер ставки составляет 15%.

https://lh6.googleusercontent.com/EHQjE3pbwcSsrbdwqn8J1V2Edhn9FyW3HI4VR6h9H5HrUgD_2mGPU3rrYfEqttX5uWN0H8Pb6J3ZzeMbHJRUtMDk2GpBmPy5XsYV516GIZzAaxrMIXOIJsid7_pJfFzhm9WVzHKp

Рис. 00 – Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход

Внедряя ЕНВД в налоговую систему России, законодатели хотели включить в общую всероссийскую налоговую базу предпринимателей, которые ввиду специфики работы способны уклоняться от уплаты налогов и занижать базу, а мониторинг за такими налогоплательщиками требует затрат и времени, не оправдывающих взимаемые при этом суммы. Среди проблем режима стоит отметить противоречие концепции ЕНВД как простейшей и удобной системы для небольших предпринимателей с одновременной обязанностью вести раздельный учет — трудоемкую и сложную работу, зачастую упирающуюся в тупик из-за недоработанности норм по нему.

 

 

 

 

 

 

Автор:

Может быть интересно

Смотрите также